خسارة سلبية
ما هو الخسارة السلبية؟
الخسارة السلبية هي خسارة مالية ضمن استثمار في أي تجارة أو مشروع تجاري لا يكون فيه المستثمر مشاركًا جوهريًا.
فهم الخسائر السلبية
يمكن أن تنشأ الخسائر السلبية من الاستثمارات في العقارات المؤجرة أو الشراكات التجارية أو الأنشطة الأخرى التي لا يشارك فيها المستثمر ماديًا. لكي يتم اعتباره مشاركًا غير جوهري ، لا يمكن أن يكون المستثمر نشطًا أو مشاركًا بشكل مستمر في النشاط التجاري.
يمكن المطالبة بالخسارة السلبية من قبل مالك العقار المستأجر أو الشريك المحدود بناءً على حصته النسبية في الشراكة. يمكن شطب الخسائر السلبية فقط مقابل المكاسب السلبية. يمكن أن تشمل الخسائر السلبية خسارة من بيع الأعمال أو الممتلكات السلبية بالإضافة إلى النفقات التي تتجاوز الدخل. عندما تتجاوز الخسائر الدخل من الأنشطة السلبية ، يمكن ترحيل بقية الخسارة إلى السنة الضريبية التالية بشرط وجود بعض الدخل السلبي لشطبها.
وفقًا لدائرة الإيرادات الداخلية (IRS) ، هناك نوعان من الأنشطة السلبية:
الأنشطة التجارية أو التجارية التي لا يشارك فيها المكلف بشكل جوهري خلال العام
أنشطة التأجير (حتى تلك التي يشارك فيها دافع الضرائب ماديًا) ما لم يكن دافع الضرائب متخصصًا في مجال العقارات
وبالمقارنة ، فإن النشاط غير السلبي هو نشاط يعمل فيه دافع الضرائب "على أساس منتظم ومستمر وجوهري". تحدد مصلحة الضرائب الأمريكية أن دخل النشاط السلبي لا يشمل دخل المحفظة (مثل أرباح الأسهم ، والمعاشات السنوية ، والفوائد ، والإتاوات) ودخل الخدمة الشخصية (مثل الراتب ، والأجور ، والعمولات ، أو دخل العمل الحر من الأنشطة التجارية أو التجارية التي دافع الضرائب ماديًا). يمكن المطالبة بالخسائر السلبية في نموذج IRS 8582: حدود خسارة النشاط السلبي.
في الإقرار الضريبي ، يتم سرد الدخل والخسائر في فئتين: سلبية وغير سلبية. عادة ما يكون الشركاء المحدودون سلبيين نظرًا لقيود اختبارات المشاركة المادية. نظرًا لطبيعة الشراكات المحدودة ، يميل المشاركون إلى التعرض لخسائر أو دخل سلبي منها. في حين أنه قد يلزم وجود أكثر من نموذج أو جدول ضريبي واحد لدافع الضرائب للإبلاغ عن أنشطته السلبية ، يجب استخدام النموذج 8582 فقط للإبلاغ عن خسائر النشاط السلبي.
الخسارة غير السلبية
تشمل الإيرادات والخسائر غير السلبية ، على سبيل المقارنة ، الأنشطة التجارية التي يكون فيها دافع الضرائب / المستثمر مشاركًا ماديًا نشطًا. قد يشمل ذلك الرواتب أو دخل العمولة 1099 أو دخل المحفظة أو الاستثمار أو أي دخل آخر يعتبر غير سلبي. قد يشمل دخل المحفظة الإتاوات ، وتوزيعات الأرباح ، وإيرادات الفوائد ، والمكاسب والخسائر على الأسهم ، ومكاسب اليانصيب ، والمعاشات التقاعدية ، والممتلكات الأخرى المحتفظ بها لأغراض الاستثمار.
وفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية ، يجب على دافعي الضرائب عدم استخدام النموذج 8582 لإدخال الدخل والخسائر من الأنشطة التي ليست أنشطة سلبية. بدلاً من ذلك ، يجب على دافعي الضرائب إدخالها في النماذج أو الجداول التي يستخدمونها عادةً.
أنواع أنشطة الخسارة السلبية
بشكل عام ، يمكن أن تأتي الخسائر السلبية (والدخل) من الأنشطة التالية:
تأجير المعدات
تأجير العقارات (على الرغم من وجود بعض الاستثناءات)
ملكية فردية أو مزرعة ليس للمكلف أي مشاركة مادية فيها
شراكات محدودة (على الرغم من وجود بعض الاستثناءات)
الشراكات ، والشركات S ، والشركات ذات المسؤولية المحدودة التي لا يشارك فيها دافع الضرائب بشكل جوهري
إذا كنت قد شاركت في نشاط إيجار كمحترف عقاري ، فلا يعتبر هذا النشاط نشاطًا سلبيًا. لكي تكون مؤهلاً كمحترف عقاري لأي سنة ضريبية معينة بموجب قواعد مصلحة الضرائب الأمريكية ، يجب عليك تلبية كلا الشرطين التاليين:
تم تنفيذ أكثر من 50٪ من الخدمات الشخصية التي قدمتها خلال السنة الضريبية في جميع الحرف أو الأعمال في أعمال تجارية أو تجارة عقارية شاركت فيها فعليًا.
خلال السنة الضريبية ، قمت بأداء أكثر من 750 ساعة من الخدمات في الأعمال التجارية العقارية أو التجارة التي شاركت فيها فعليًا.
إذا لم تكن متأكدًا مما إذا كان يجب تصنيف الخسارة على أنها سلبية أم لا ، فمن الجدير التشاور مع محاسب محترف لضمان تقديم ضرائبك بشكل صحيح.
يسلط الضوء
يمكن لدافع الضرائب شطب الخسائر السلبية مقابل المكاسب السلبية.
وبالمقارنة ، فإن الدخل والخسائر غير السلبية تشمل الأنشطة التجارية التي يكون فيها دافع الضرائب / المستثمر مشاركًا ماديًا نشطًا.
الخسارة السلبية هي عندما يتعرض مستثمر مشارك غير جوهري في مشروع تجاري أو تجاري لخسارة مالية.
يمكن أن تأتي الخسائر السلبية من مجموعة متنوعة من الأنشطة ، بما في ذلك تأجير المعدات ، وتأجير العقارات ، والشراكات المحدودة ، والشركات ذات المسؤولية المحدودة ، والشركات ذات المسؤولية المحدودة ، والملكية الفردية التي لا يشارك فيها دافع الضرائب بشكل جوهري.
للمطالبة بالخسائر السلبية ، يحتاج دافع الضرائب إلى استخدام نموذج IRS 8582: حدود خسارة النشاط السلبي.
