passiivinen menetys
Mikä on passiivinen menetys?
Passiivinen tappio on taloudellinen menetys sijoituksessa sellaiseen kauppa- tai liikeyritykseen, jossa sijoittaja ei ole olennainen osanottaja.
Passiivisten tappioiden ymmärtäminen
Passiiviset tappiot voivat johtua sijoituksista vuokrakiinteistöihin, liikekumppanuuksiin tai muihin toimiin, joihin sijoittaja ei ole olennaisesti osallistunut. Jotta sijoittaja voitaisiin katsoa aineettomana osallistujana, hän ei voi olla jatkuvasti ja olennaisesti aktiivinen tai osallistua liiketoimintaan.
Passiivista tappiota voi vaatia vuokrakiinteistön omistaja tai kommandiittiyhtiö sen suhteellisen osuuden perusteella. Passiiviset tappiot voidaan kirjata pois vain passiivisia voittoja vastaan. Passiiviset tappiot voivat sisältää tuloja ylittävien kulujen lisäksi passiivisen liiketoiminnan tai kiinteistön myynnistä aiheutuneen tappion. Kun tappiot ylittävät passiivisesta toiminnasta saadut tulot , loppuosa tappiosta voidaan siirtää seuraavalle verovuodelle edellyttäen, että passiivista tuloa on poistettava.
Internal Revenue Servicen (IRS) mukaan passiivisia toimintoja on kahdenlaisia:
Liiketoiminta, johon verovelvollinen ei oleellisesti osallistu vuoden aikana
Vuokraustoiminta (myös sellainen, johon verovelvollinen osallistuu olennaisesti), ellei verovelvollinen ole kiinteistöalan ammattilainen
Vertailun vuoksi, ei-passiivinen toiminta on liiketoimintaa, jossa veronmaksaja työskentelee "säännöllisellä, jatkuvalla ja merkittävällä tavalla". IRS määrittelee, että passiivisen toiminnan tulot eivät sisällä portfoliotuloja (kuten osingot, annuiteetit, korot ja rojaltit) ja henkilökohtaisia palvelutuloja (kuten palkkaa, palkkioita tai itsenäisen ammatinharjoittajan tuloja liiketoiminnasta, jossa veronmaksaja osallistuu aineellisesti). Passiivisia menetyksiä voidaan hakea IRS-lomakkeella 8582: Passiivisen toiminnan menetysrajoitukset.
Veroilmoituksessa tulot ja tappiot on lueteltu kahteen luokkaan: passiiviset ja ei-passiiviset. Kommandiittipartnerit ovat yleensä passiivisia materiaaliosuuden testien rajoitusten vuoksi. Kommandiittiyhtiöiden luonteen vuoksi osallistujilla on yleensä passiivisia tappioita tai tuloja niistä. Vaikka veronmaksajilta saatetaan vaatia useampaa kuin yhtä lomaketta tai verotaulukkoa passiivisen toiminnan ilmoittamiseen, passiivisen toiminnan menetysten ilmoittamiseen tulee käyttää vain lomaketta 8582.
Ei-passiivinen menetys
Ei-passiiviset tuotot ja tappiot vastaavasti sisältävät liiketoimintaa, jossa veronmaksaja/sijoittaja on aktiivinen, aineellinen osallistuja. Tämä voi sisältää palkat, 1099 palkkiotuotot, portfolio- tai sijoitustulot tai muut tulot, joita pidetään ei-passiivisina. Salkkutulot voivat sisältää rojalteja,. osinkoja, korkotuloja, osakevoittoja ja -tappioita, lottovoittoja, eläkkeitä ja muuta sijoitustarkoituksiin pidettyä omaisuutta.
IRS:n mukaan veronmaksajien ei tulisi käyttää lomaketta 8582 kirjatakseen tuloja ja tappioita toiminnoista, jotka eivät ole passiivisia. Sen sijaan veronmaksajien tulisi merkitä ne lomakkeisiin tai aikatauluihin, joita he tavallisesti käyttävät.
Passiivisen häviötoiminnan tyypit
Yleensä passiiviset tappiot (ja tulot) voivat johtua seuraavista toiminnoista:
Laitteiden leasing
Kiinteistöjen vuokraus (joskin poikkeuksia on)
Yksityinen elinkeinonharjoittaja tai maatila, jossa verovelvollisella ei ole aineellista osuutta
Kommandiittiyhtiöt (joskin on joitain poikkeuksia)
Osakeyhtiöt, S-yhtiöt ja osakeyhtiöt, joissa verovelvollisella ei ole olennaista osuutta
Jos olet osallistunut vuokraustoimintaan kiinteistöalan ammattilaisena, sitä ei pidetä passiivisena toimintana. Saadaksesi kelpoisuuden kiinteistöalan ammattilaiseksi jonakin tietyn verovuoden IRS-sääntöjen mukaisesti, sinun on täytettävä molemmat näistä vaatimuksista:
Yli 50 % verovuoden aikana suorittamistasi henkilökohtaisista palveluista kaikissa kaupoissa tai liiketoiminnoissa suoritettiin kiinteistöliiketoiminnassa tai kaupassa, johon olet aineellisesti osallistunut.
Teit verovuoden aikana yli 750 tuntia palvelua kiinteistöliiketoiminnassa tai -kaupassa, johon olet aineellisesti osallistunut.
Jos olet epävarma, pitäisikö tappio luokitella passiiviseksi vai ei, kannattaa kääntyä kirjanpitäjän puoleen varmistaakseen, että verot on kirjattu oikein.
##Kohokohdat
Veronmaksaja voi kirjata passiiviset tappiot passiivisiin voittoihin.
Vertailun vuoksi ei-passiiviset tulot ja tappiot sisältävät liiketoimintaa, jossa veronmaksaja/sijoittaja on aktiivinen, aineellinen osallistuja.
Passiivinen tappio on, kun sijoittaja, joka ei ole aineellinen osallistuja kauppa- tai liikeyritykseen, kokee taloudellista tappiota.
Passiiviset tappiot voivat johtua erilaisista toiminnoista, mukaan lukien kaluston leasing, vuokrakiinteistöt, kommandiittiyhtiöt, S-yhtiöt, osakeyhtiöt ja yksityiset yritykset, joissa verovelvollisella ei ole aineellista osuutta.
Passiivisia tappioita vaatiakseen veronmaksajan on käytettävä IRS-lomaketta 8582: Passive Activity Loss Limitations.
