Passiver Verlust

Was ist passiver Verlust?

Ein passiver Verlust ist ein finanzieller Verlust im Rahmen einer Beteiligung an einem Handels- oder Geschäftsunternehmen, an dem der Anleger nicht wesentlich beteiligt ist.

Passive Verluste verstehen

Passive Verluste können aus Investitionen in Mietobjekte, Geschäftspartnerschaften oder anderen Aktivitäten resultieren, an denen ein Investor nicht wesentlich beteiligt ist. Um als nicht wesentlicher Teilnehmer zu gelten, darf der Investor nicht kontinuierlich und wesentlich aktiv oder an der Geschäftstätigkeit beteiligt sein.

Ein passiver Verlust kann von einem Eigentümer eines Mietobjekts oder einem Kommanditisten auf der Grundlage seines proportionalen Anteils an einer Personengesellschaft geltend gemacht werden. Passive Verluste können nur gegen passive Gewinne abgeschrieben werden. Passive Verluste können neben den die Einnahmen übersteigenden Ausgaben auch einen Verlust aus dem Verkauf des passiven Geschäfts oder Vermögens umfassen. Wenn die Verluste die Einkünfte aus passiven Tätigkeiten übersteigen,. kann der Rest des Verlustes auf das nächste Steuerjahr vorgetragen werden, vorausgesetzt, es gibt ein gewisses passives Einkommen,. gegen das er abgeschrieben werden kann.

Laut dem Internal Revenue Service (IRS) gibt es zwei Arten von passiven Aktivitäten:

1. Geschäfts- oder Handelsaktivitäten, an denen der Steuerzahler während des Jahres nicht wesentlich beteiligt ist

2. Vermietungsaktivitäten (auch solche, an denen der Steuerzahler materiell beteiligt ist), es sei denn, der Steuerzahler ist ein Immobilienfachmann

Im Vergleich dazu ist eine nichtpassive Tätigkeit ein Geschäft, in dem ein Steuerzahler „regelmäßig, kontinuierlich und in erheblichem Umfang“ arbeitet. Der IRS gibt an, dass passives Aktivitätseinkommen keine Portfolioeinkommen (wie Dividenden, Renten, Zinsen und Lizenzgebühren) und Einkommen aus persönlichen Dienstleistungen (wie Gehalt, Löhne, Provisionen oder Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit aus Geschäfts- oder Handelstätigkeiten, in denen die Steuerzahler materiell beteiligt). Passive Verluste können im IRS-Formular 8582 geltend gemacht werden: Passive Activity Loss Limitations.

In einer Steuererklärung werden Einkünfte und Verluste in zwei Kategorien aufgeführt: passiv und nicht passiv. Kommanditisten sind angesichts der Beschränkungen der Tests zur materiellen Beteiligung in der Regel passiv. Angesichts der Natur von Kommanditgesellschaften haben die Teilnehmer in der Regel passive Verluste oder Einkünfte aus ihnen. Während mehr als ein Formular oder Steuerplan erforderlich sein kann, damit ein Steuerzahler seine passiven Aktivitäten meldet, sollte nur Formular 8582 verwendet werden, um passive Aktivitätsverluste zu melden.

Nichtpassiver Verlust

Nicht passive Einkünfte und Verluste umfassen im Vergleich dazu Geschäftsaktivitäten, an denen der Steuerzahler/Investor ein aktiver, wesentlicher Teilnehmer ist. Dies kann Gehälter, 1099-Provisionseinnahmen, Portfolio- oder Anlageeinnahmen oder andere Einkünfte umfassen, die als nicht passiv gelten. Portfolioerträge können Lizenzgebühren,. Dividenden, Zinserträge, Gewinne und Verluste aus Aktien, Lotteriegewinne, Renten und andere Vermögenswerte umfassen, die zu Anlagezwecken gehalten werden.

Laut IRS sollten Steuerzahler das Formular 8582 nicht verwenden, um Einkünfte und Verluste aus Aktivitäten einzutragen, die keine passiven Aktivitäten sind. Stattdessen sollten Steuerzahler sie in die Formulare oder Tabellen eintragen, die sie normalerweise verwenden würden.

Arten von passiven Verlustaktivitäten

Im Allgemeinen können passive Verluste (und Einnahmen) aus den folgenden Aktivitäten stammen:

• Geräteleasing

• Mietimmobilien (obwohl es einige Ausnahmen gibt)

• Einzelunternehmen oder ein landwirtschaftlicher Betrieb, an dem der Steuerpflichtige nicht materiell beteiligt ist

• Kommanditgesellschaften (obwohl es einige Ausnahmen gibt)

• Personengesellschaften, Kapitalgesellschaften und Gesellschaften mit beschränkter Haftung,. an denen der Steuerpflichtige nicht materiell beteiligt ist

Wenn Sie als Immobilienfachmann an einer Vermietungstätigkeit teilgenommen haben, gilt diese Tätigkeit nicht als passive Tätigkeit. Um als Immobilienprofi für ein bestimmtes Steuerjahr gemäß den IRS-Regeln qualifiziert zu sein, müssen Sie diese beiden Anforderungen erfüllen:

1. Mehr als 50 % der persönlichen Dienstleistungen, die Sie während des Steuerjahres in allen Gewerben oder Geschäften erbracht haben, wurden in Immobiliengeschäften oder Gewerben erbracht, an denen Sie materiell beteiligt waren.

2. Während des Steuerjahres haben Sie mehr als 750 Stunden Dienstleistungen in Immobiliengeschäften oder -gewerben erbracht, an denen Sie materiell beteiligt waren.

Wenn Sie sich nicht sicher sind, ob ein Verlust als passiv einzustufen ist oder nicht, lohnt es sich, einen professionellen Buchhalter zu konsultieren, um sicherzustellen, dass Ihre Steuern korrekt eingereicht werden.

Höhepunkte

• Ein Steuerzahler kann passive Verluste gegen passive Gewinne abschreiben.

• Im Vergleich dazu umfassen nichtpassive Einkünfte und Verluste Geschäftstätigkeiten, an denen der Steuerzahler/Investor ein aktiver, wesentlicher Teilnehmer ist.

• Ein passiver Verlust liegt vor, wenn ein Anleger, der nicht materiell an einem Handels- oder Wirtschaftsunternehmen beteiligt ist, einen finanziellen Verlust erleidet.

• Passive Verluste können aus einer Vielzahl von Aktivitäten resultieren, darunter Mobilienleasing, Mietimmobilien, Kommanditgesellschaften, S-Gesellschaften, Gesellschaften mit beschränkter Haftung und Einzelunternehmen, an denen der Steuerzahler keine materielle Beteiligung hat.

• Um passive Verluste geltend zu machen, muss der Steuerzahler das IRS-Formular 8582: Passive Activity Loss Limitations verwenden.