Passivt tab
Hvad er passivt tab?
Et passivt tab er et økonomisk tab inden for en investering i enhver handels- eller forretningsvirksomhed, hvori investoren ikke er en væsentlig deltager.
Forståelse af passive tab
Passive tab kan stamme fra investeringer i udlejningsejendomme, forretningspartnerskaber eller andre aktiviteter, hvor en investor ikke er væsentligt involveret. For at blive betragtet som en ikke-væsentlig deltager kan investoren ikke være kontinuerligt og væsentligt aktiv eller involveret i forretningsaktiviteten.
Et passivt tab kan påberåbes af en udlejningsejer eller en kommanditist baseret på deres forholdsmæssige andel af et interessentskab. Passive tab kan kun afskrives mod passive gevinster. Passive tab kan omfatte et tab ved salg af den passive virksomhed eller ejendom foruden udgifter, der overstiger indtægterne. Når underskuddet overstiger indkomsten fra passive aktiviteter,. kan resten af underskuddet fremføres til næste skatteår, forudsat at der er en passiv indkomst at afskrive på.
Ifølge Internal Revenue Service (IRS) er der to slags passive aktiviteter:
Erhvervs- eller handelsvirksomhed, hvori den skattepligtige ikke deltager væsentligt i løbet af året
Udlejningsaktiviteter (selv dem, hvori skatteyderen deltager væsentligt), medmindre skatteyderen er en ejendomsmægler
Til sammenligning er en ikke-passiv aktivitet en virksomhed, hvor en skatteyder arbejder på "regelmæssigt, kontinuerligt og væsentligt grundlag." IRS specificerer, at passiv aktivitetsindkomst ikke inkluderer porteføljeindkomst (såsom udbytte, livrenter, renter og royalties) og personlig serviceindkomst (såsom løn, løn, provisioner eller selvstændig erhvervsindkomst fra forretnings- eller handelsaktiviteter, hvor skatteyder deltager væsentligt). Passive tab kan kræves i IRS Form 8582: Passive Activity Loss Limitations.
På en selvangivelse er indkomst og tab opført i to kategorier: Passiv og ikke-passiv. Kommanditpartnere er normalt passive i betragtning af testenes begrænsninger for materiel deltagelse. I betragtning af arten af kommanditselskaber har deltagerne en tendens til at have passive tab eller indkomst fra dem. Mens mere end én formular eller skatteplan kan være påkrævet for en skatteyder at rapportere deres passive aktiviteter, bør kun formular 8582 bruges til at rapportere passiv aktivitetstab.
Ikke-passivt tab
Ikke-passive indkomster og tab omfatter til sammenligning erhvervsaktiviteter, hvori skatteyderen/investoren er en aktiv, væsentlig deltager. Dette kan omfatte lønninger, 1099 provisionsindtægter, portefølje- eller investeringsindtægter eller enhver anden indkomst, der anses for at være ikke-passiv. Porteføljeindtægter kan omfatte royalties,. udbytter, renteindtægter, gevinster og tab på aktier, lotterigevinster, pensioner og anden ejendom, der holdes til investeringsformål.
Ifølge IRS bør skatteydere ikke bruge formular 8582 til at indtaste indkomst og tab fra aktiviteter, der ikke er passive aktiviteter. I stedet bør skatteyderne indtaste dem på de formularer eller skemaer, de normalt ville bruge.
Typer af passive tabsaktiviteter
Generelt kan passive tab (og indkomst) komme fra følgende aktiviteter:
Udlejning af udstyr
Udlejning af fast ejendom (selvom der er nogle undtagelser)
Enkeltmandsvirksomhed eller et landbrug, hvori skatteyderen ikke har væsentlig deltagelse
Kommanditselskaber (selvom der er nogle undtagelser)
Interessentskaber, S - selskaber og selskaber med begrænset ansvar, hvori skatteyderen ikke har nogen væsentlig deltagelse
Hvis du deltog i en udlejningsaktivitet som ejendomsmægler, betragtes denne aktivitet ikke som en passiv aktivitet. For at være kvalificeret som ejendomsmægler i et givet skatteår i henhold til IRS-reglerne skal du opfylde begge disse krav:
Mere end 50 % af de personlige ydelser, du udførte i løbet af skatteåret i alle handler eller forretninger, blev udført i ejendomsvirksomheder eller handler, hvori du væsentligt deltog.
I løbet af skatteåret har du udført mere end 750 timers ydelser i ejendomsvirksomheder eller -handler, som du væsentligt deltog i.
Hvis du er usikker på, om et tab skal klassificeres som passivt eller ej, er det værd at rådføre dig med en professionel revisor for at sikre, at din skat bliver indberettet korrekt.
Højdepunkter
En skatteyder kan afskrive passive tab mod passive gevinster.
Til sammenligning omfatter ikke-passive indkomster og tab forretningsaktiviteter, hvori skatteyderen/investoren er en aktiv, væsentlig deltager.
Et passivt tab er, når en investor, der er en ikke-væsentlig deltager i en handels- eller erhvervsvirksomhed, oplever et økonomisk tab.
Passive tab kan komme fra en række aktiviteter, herunder udstyrsleasing, leje af fast ejendom, kommanditselskaber, S-selskaber, aktieselskaber og enkeltmandsvirksomheder, hvori skatteyderen ikke har nogen væsentlig deltagelse.
For at kræve passive tab skal skatteyderen bruge IRS Form 8582: Passive Activity Loss Limitations.
