Passiv förlust

Vad är passiv förlust?

En passiv förlust är en ekonomisk förlust inom en investering i ett handels- eller affärsföretag där investeraren inte är en väsentlig deltagare.

Förstå passiva förluster

Passiva förluster kan härröra från investeringar i hyresfastigheter, affärspartnerskap eller andra aktiviteter där en investerare inte är väsentligt involverad. För att betraktas som en icke väsentlig deltagare kan investeraren inte vara kontinuerligt och väsentligt aktiv eller involverad i affärsverksamheten.

En passiv förlust kan krävas av en hyresfastighetsägare eller en kommanditdelägare baserat på deras proportionella andel av ett handelsbolag. Passiva förluster kan endast skrivas av mot passiva vinster. Passiva förluster kan innefatta en förlust vid försäljning av den passiva verksamheten eller egendomen utöver utgifter som överstiger inkomsten. När förlusterna överstiger inkomsten från passiv verksamhet kan resten av förlusten föras över till nästa beskattningsår förutsatt att det finns en passiv inkomst att skriva av den mot.

Enligt Internal Revenue Service (IRS) finns det två typer av passiva aktiviteter:

1. Närings- eller handelsverksamhet i vilken den skattskyldige inte väsentligen deltar under året

2. Uthyrningsverksamhet (även sådan som den skattskyldige faktiskt deltar i) såvida den skattskyldige inte är fastighetsmäklare

Som jämförelse är en icke-passiv aktivitet en verksamhet där en skattebetalare arbetar på "regelbunden, kontinuerlig och betydande basis." IRS specificerar att passiv aktivitetsinkomst inte inkluderar portföljintäkter (såsom utdelningar, livräntor, räntor och royalties) och personliga tjänsteintäkter (såsom lön, lön, provisioner eller inkomster från egenföretagare från affärs- eller handelsverksamheter där skattebetalaren materiellt deltar). Passiva förluster kan göras gällande i IRS Form 8582: Passive Activity Loss Limitations.

På en skattedeklaration listas inkomster och förluster i två kategorier: passiva och icke-passiva. Kommanditbolag är vanligtvis passiva med tanke på testernas begränsningar för materiellt deltagande. Med tanke på kommanditbolagens karaktär tenderar deltagarna att ha passiva förluster eller inkomster från dem. Medan mer än ett formulär eller skatteschema kan krävas för en skattebetalare att rapportera sina passiva aktiviteter, bör endast formulär 8582 användas för att rapportera passiva aktivitetsförluster.

Icke-passiv förlust

Icke-passiva inkomster och förluster inkluderar i jämförelse affärsverksamhet där den skattskyldige/investeraren är en aktiv, väsentlig deltagare. Detta kan inkludera löner, 1099 provisionsintäkter, portfölj- eller investeringsintäkter eller andra inkomster som anses vara icke-passiva. Portföljintäkter kan inkludera royalties,. utdelningar, ränteintäkter, vinster och förluster på aktier, lotterivinster, pensioner och annan egendom som innehas för investeringsändamål.

Enligt IRS ska skattebetalare inte använda formulär 8582 för att ange inkomster och förluster från aktiviteter som inte är passiva aktiviteter. Istället bör skattebetalarna ange dem på de blanketter eller scheman som de normalt skulle använda.

Typer av passiva förlustaktiviteter

I allmänhet kan passiva förluster (och inkomster) komma från följande aktiviteter:

• Uthyrning av utrustning

• Uthyrningsfastigheter (även om det finns några undantag)

• Enskild firma eller en gård där den skattskyldige inte har något väsentligt deltagande

• Kommanditbolag (även om det finns några undantag)

• Partnerskap, S-bolag och aktiebolag där den skattskyldige inte har något väsentligt deltagande

Om du deltog i en uthyrningsverksamhet som fastighetsmäklare anses den verksamheten inte vara en passiv verksamhet. För att vara kvalificerad som fastighetsmäklare för ett givet skatteår enligt IRS-reglerna måste du uppfylla båda dessa krav:

1. Mer än 50 % av de personliga tjänster du utförde under beskattningsåret i alla affärer eller affärer utfördes i fastighetsaffärer eller affärer där du väsentligen deltog.

2. Under beskattningsåret utförde du mer än 750 timmars tjänster i fastighetsaffärer eller branscher där du väsentligen deltagit.

Om du är osäker på om en förlust ska klassificeras som passiv eller inte, är det värt att rådgöra med en professionell revisor för att säkerställa att din skatt redovisas korrekt.

Höjdpunkter

– En skattskyldig kan skriva av passiva förluster mot passiva vinster.

• Som jämförelse inkluderar icke-passiva inkomster och förluster affärsverksamhet där skattebetalaren/investeraren är en aktiv, väsentlig deltagare.

• En passiv förlust är när en investerare som är en icke-materiell deltagare i ett handels- eller affärsföretag drabbas av en ekonomisk förlust.

• Passiva förluster kan komma från en mängd olika aktiviteter, inklusive leasing av utrustning, uthyrning av fastigheter, kommanditbolag, S-bolag, aktiebolag och enskild firma där den skattskyldige inte har något väsentligt deltagande.

• För att hävda passiva förluster måste skattebetalaren använda IRS Form 8582: Passive Activity Loss Limitations.