passivt tap
Hva er passivt tap?
Et passivt tap er et økonomisk tap innenfor en investering i enhver handels- eller forretningsvirksomhet der investoren ikke er en vesentlig deltaker.
Forstå passive tap
Passive tap kan stamme fra investeringer i utleieeiendommer, forretningspartnerskap eller andre aktiviteter der en investor ikke er vesentlig involvert. For å anses som en ikke-vesentlig deltaker, kan investoren ikke være kontinuerlig og vesentlig aktiv eller involvert i forretningsaktiviteten.
Et passivt tap kan kreves av en eier av utleiebolig eller en kommandittselskap basert på deres forholdsmessige andel av et interessentskap. Passive tap kan kun avskrives mot passive gevinster. Passive tap kan omfatte tap ved salg av den passive virksomheten eller eiendommen i tillegg til utgifter som overstiger inntektene. Når tap overstiger inntekten fra passiv virksomhet,. kan resten av tapet fremføres til neste skatteår forutsatt at det er noe passiv inntekt å avskrive mot.
I følge Internal Revenue Service (IRS) er det to typer passive aktiviteter:
Nærings- eller næringsvirksomhet som skattyter ikke deltar i vesentlig i løpet av året
Utleievirksomhet (selv de som skattyter i vesentlig grad deltar i) med mindre skattyter er en eiendomsmegler
Til sammenligning er en ikke-passiv aktivitet en virksomhet der en skattyter jobber på "regelmessig, kontinuerlig og betydelig basis." IRS spesifiserer at passiv aktivitetsinntekt ikke inkluderer porteføljeinntekter (som utbytte, livrenter, renter og royalties) og personlige tjenesteinntekter (som lønn, lønn, provisjoner eller selvstendig næringsdrivende inntekt fra forretnings- eller handelsaktiviteter der skattyter deltar vesentlig). Passive tap kan kreves i IRS-skjema 8582: Passive Activity Loss Limitations.
På en selvangivelse er inntekt og tap oppført i to kategorier: Passiv og ikke-passiv. Kommandittpartnere er vanligvis passive gitt begrensningene i testene for materiell deltakelse. Gitt arten av kommandittselskap, har deltakerne en tendens til å ha passive tap eller inntekt fra dem. Mens mer enn ett skjema eller skatteplan kan kreves for at en skattyter skal rapportere sine passive aktiviteter, bør bare skjema 8582 brukes til å rapportere passive aktivitetstap.
Ikke-passivt tap
Ikke-passive inntekter og tap inkluderer til sammenligning næringsvirksomhet der skattyter/investor er en aktiv, vesentlig deltaker. Dette kan inkludere lønn, 1099 provisjonsinntekter, portefølje- eller investeringsinntekter, eller enhver annen inntekt som anses å være ikke-passiv. Porteføljeinntekter kan omfatte royalties,. utbytte, renteinntekter, gevinster og tap på aksjer, lotterigevinster, pensjoner og annen eiendom som holdes for investeringsformål.
I følge IRS skal ikke skattebetalere bruke skjema 8582 for å legge inn inntekt og tap fra aktiviteter som ikke er passive aktiviteter. I stedet bør skattebetalere legge dem inn på skjemaene eller tidsplanene de normalt ville brukt.
Typer passive tapsaktiviteter
Generelt kan passive tap (og inntekter) komme fra følgende aktiviteter:
Utleie av utstyr
Utleie av fast eiendom (selv om det er noen unntak)
Enkeltpersonforetak eller gårdsbruk hvor skattyter ikke har vesentlig deltagelse
Begrenset partnerskap (selv om det er noen unntak)
Partnerskap, S-selskaper og aksjeselskaper der skattyter ikke har noen vesentlig deltagelse
Hvis du deltok i en utleieaktivitet som eiendomsmegler, anses ikke denne aktiviteten som en passiv aktivitet. For å være kvalifisert som eiendomsmegler for et gitt skatteår i henhold til IRS-reglene, må du oppfylle begge disse kravene:
Mer enn 50 % av de personlige tjenestene du utførte i løpet av skatteåret i alle bransjer eller virksomheter ble utført i eiendomsbedrifter eller handler der du vesentlig deltok.
I løpet av skatteåret utførte du mer enn 750 timers tjenester i eiendomsbedrifter eller bransjer som du vesentlig deltok i.
Hvis du er usikker på om et tap skal klassifiseres som passivt eller ikke, er det verdt å rådføre seg med en profesjonell regnskapsfører for å sikre at skattene dine blir arkivert riktig.
##Høydepunkter
– En skattyter kan avskrive passive tap mot passive gevinster.
- Til sammenligning inkluderer ikke-passive inntekter og tap næringsvirksomhet der skattyter/investor er en aktiv, vesentlig deltaker.
– Et passivt tap er når en investor som er en uvesentlig deltaker i en handels- eller næringsvirksomhet opplever et økonomisk tap.
Passive tap kan komme fra en rekke aktiviteter, inkludert utstyrsleasing, utleie av fast eiendom, kommandittselskaper, S-selskaper, aksjeselskaper og enkeltpersonforetak der skattyter ikke har vesentlig deltagelse.
For å kreve passivt tap, må skattyter bruke IRS-skjema 8582: Passive Activity Loss Limitations.
