Óvirkt tap
Hvað er óvirkt tap?
Óvirkt tap er fjárhagslegt tap innan fjárfestingar í hvaða verslun eða atvinnufyrirtæki sem fjárfestirinn er ekki mikilvægur þátttakandi í.
Að skilja óvirkt tap
Óvirkt tap getur stafað af fjárfestingum í leiguhúsnæði, viðskiptasamstarfi eða annarri starfsemi sem fjárfestir á ekki verulegan þátt í. Til þess að teljast óverulegur þátttakandi getur fjárfestirinn ekki verið stöðugt og umtalsvert virkur eða tekið þátt í starfseminni.
Eigi leiguhúsnæðis eða samlagsaðila getur krafist óvirks tjóns miðað við hlutfallslegan hlut í sameignarfélaginu. Aðeins er hægt að afskrifa óvirkt tap á móti óvirkum hagnaði. Óvirkt tap getur falið í sér tap vegna sölu á óvirku fyrirtækinu eða eigninni auk kostnaðar umfram tekjur. Þegar tap er umfram tekjur af óvirkri starfsemi er hægt að flytja það sem eftir er af tapinu yfir á næsta skattár að því gefnu að það séu einhverjar óbeinar tekjur til að afskrifa það á móti.
Samkvæmt ríkisskattstjóra (IRS) eru tvenns konar óbeinar starfsemi:
Atvinnu- eða verslunarstarfsemi sem gjaldandi tekur ekki efnislega þátt í á árinu
Leigustarfsemi (jafnvel þá sem skattgreiðandi tekur efnislega þátt í) nema skattgreiðandi sé fasteignasali
Til samanburðar er óaðgerðalaus starfsemi fyrirtæki þar sem skattgreiðandi vinnur á "reglubundnum, samfelldum og verulegum grundvelli." IRS tilgreinir að óbeinar athafnatekjur innihalda ekki eignasafnstekjur (svo sem arðgreiðslur, lífeyri, vexti og þóknanir) og persónulegar þjónustutekjur (svo sem laun, laun, þóknun eða sjálfstætt starfandi tekjur af viðskiptum eða verslun þar sem skattgreiðandi tekur efnislega þátt). Hægt er að krefjast óvirks taps í IRS eyðublaði 8582: Óvirkt tapstakmarkanir.
Á skattframtali eru tekjur og tap skráð í tvo flokka: Óvirkt og óvirkt. Hlutafélagar eru venjulega óvirkir miðað við takmarkanir prófanna fyrir efnislega þátttöku. Miðað við eðli samlagshlutafélaga hafa þátttakendur tilhneigingu til að hafa óvirkt tap eða tekjur af þeim. Þó að fleiri en eitt eyðublað eða skattaáætlun gæti verið krafist fyrir skattgreiðanda til að tilkynna um óvirka starfsemi sína, ætti aðeins að nota eyðublað 8582 til að tilkynna tap á óvirkri starfsemi.
Óvirkt tap
Óvirkar tekjur og tap, til samanburðar, fela í sér atvinnustarfsemi þar sem skattgreiðandi/fjárfestir er virkur, efnislegur þátttakandi. Þetta getur falið í sér laun, 1099 þóknunartekjur, eignasafns- eða fjárfestingartekjur eða aðrar tekjur sem taldar eru vera óaðgerðalausar. Tekjur eignasafns geta falið í sér þóknanir,. arðgreiðslur, vaxtatekjur, hagnað og tap af hlutabréfum, happdrættisvinninga, lífeyri og aðrar eignir í fjárfestingarskyni.
Samkvæmt IRS ættu skattgreiðendur ekki að nota eyðublað 8582 til að færa inn tekjur og tap af starfsemi sem er ekki óvirk starfsemi. Þess í stað ættu skattgreiðendur að skrá þau á eyðublöðum eða áætlunum sem þeir myndu venjulega nota.
Tegundir óvirkrar tapsstarfsemi
Almennt séð getur óvirkt tap (og tekjur) komið frá eftirfarandi starfsemi:
Tækjaleiga
Fasteignir til leigu (þó það séu nokkrar undantekningar)
Einkafyrirtæki eða bú þar sem gjaldandi á ekki efnislega aðild að
Samlagshlutafélög (þó það séu nokkrar undantekningar)
Sameignarfélög, S hlutafélög og hlutafélög þar sem skattgreiðandi á ekki efnislega þátt í
Ef þú tók þátt í leigustarfsemi sem fasteignasali telst sú starfsemi ekki óvirk starfsemi. Til að vera hæfur sem fasteignasali fyrir tiltekið skattár samkvæmt reglum IRS verður þú að uppfylla báðar þessar kröfur:
Meira en 50% af persónulegri þjónustu sem þú veittir á skattaárinu í öllum viðskiptum eða viðskiptum var unnin í fasteignaviðskiptum eða viðskiptum sem þú tókst verulega þátt í.
Á skattaárinu veittir þú meira en 750 klukkustunda þjónustu í fasteignaviðskiptum eða viðskiptum sem þú tókst efnislega þátt í.
Ef þú ert ekki viss um hvort tjón eigi að flokkast sem óvirkt eða ekki, þá er það þess virði að hafa samráð við endurskoðanda til að tryggja að skattar séu rétt skilaðir.
Hápunktar
Skattgreiðandi getur afskrifað óvirkt tap á móti óvirkum hagnaði.
Til samanburðar má nefna að óvirkar tekjur og tap fela í sér atvinnustarfsemi þar sem skattgreiðandi/fjárfestir er virkur, efnislegur þátttakandi.
Óvirkt tap er þegar fjárfestir sem er óefnislegur þátttakandi í verslun eða atvinnufyrirtæki verður fyrir fjárhagslegu tjóni.
Óvirkt tap getur stafað af margvíslegri starfsemi, þar á meðal útleigu á búnaði, leiguhúsnæði, samlagshlutafélögum, S-hlutafélögum, hlutafélögum og einstaklingsfyrirtækjum þar sem skattgreiðandi hefur enga efnislega þátttöku.
Til að krefjast óvirks taps þarf skattgreiðandi að nota IRS eyðublað 8582: Takmarkanir á óvirku virkni tapi.
