被动损失
什么是被动损失？
被动损失是投资于投资者非实质性参与者的任何贸易或商业企业中的财务损失。
了解被动损失
被动损失可能源于投资于出租物业、商业伙伴关系或投资者未实质性参与的其他活动。为了被视为非实质性参与者，投资者不能持续且实质上积极或参与商业活动。
有限合伙人可以根据他们在合伙企业中的比例份额要求被动损失。被动损失只能抵消被动收益。除了超出收入的费用外，被动损失还包括出售被动业务或财产造成的损失。当损失超过被动活动的收入时，如果有一些被动收入可以冲销，其余的损失可以结转到下一个纳税年度。
根据美国国税局 (IRS) 的规定，有两种被动活动：
1、纳税人当年未实质性参与的商业或贸易活动
- 租赁活动（即使是纳税人实际参与的活动），除非纳税人是房地产专业人士
相比之下，非被动活动是纳税人“定期、持续和实质性地”从事的业务。美国国税局规定，被动活动收入不包括投资组合收入（如股息、年金、利息和特许权使用费）和个人服务收入（如工资、工资、佣金或来自商业或贸易活动的自雇收入）纳税人实质性参与）。被动损失可以在 IRS 表格 8582：被动活动损失限制中索赔。
在纳税申报表上，收入和损失分为两类：被动和非被动。鉴于物质参与测试的限制，有限合伙人通常是被动的。鉴于有限合伙的性质，参与者往往会从中获得被动损失或收入。虽然纳税人可能需要不止一份表格或税表来报告其被动活动，但仅应使用表格 8582 来报告被动活动损失。
非被动损失
相比之下，非被动收入和损失包括纳税人/投资者是积极的、重要的参与者的商业活动。这可能包括工资、1099 佣金收入、投资组合或投资收入，或任何其他被视为非被动收入的收入。投资组合收入可能包括特许权使用费、股息、利息收入、股票收益和损失、彩票奖金、养老金和其他为投资目的而持有的财产。
根据美国国税局的规定，纳税人不应使用 8582 表输入非被动活动的收入和损失。相反，纳税人应该在他们通常使用的表格或时间表上输入它们。
被动损失活动的类型
一般来说，被动损失（和收入）可能来自以下活动：
设备租赁
出租房地产（尽管有一些例外）
纳税人没有实质性参与的独资企业或农场
有限合伙（尽管有一些例外）
如果您以房地产专业人士的身份参与租赁活动，则该活动不被视为被动活动。根据 IRS 规则，要在任何给定的纳税年度获得房地产专业人士的资格，您必须同时满足以下两个要求：
您在纳税年度在所有行业或业务中提供的个人服务中，超过 50% 是在您实际参与的房地产业务或行业中提供的。
在纳税年度内，您在实际参与的房地产业务或交易中提供了超过 750 小时的服务。
如果您不确定是否应将损失归类为被动损失，则值得咨询专业会计师，以确保您的税款正确申报。
＃＃ 强调
纳税人可以用被动收益冲销被动损失。
相比之下，非被动收入和损失包括纳税人/投资者是积极的、重要的参与者的商业活动。
被动损失是指作为贸易或商业企业的非物质参与者的投资者遭受财务损失。
被动损失可能来自多种活动，包括设备租赁、出租房地产、有限合伙企业、S 公司、有限责任公司和纳税人没有实质性参与的独资企业。
要索赔被动损失，纳税人需要使用 IRS 表格 8582：被动活动损失限制。
