المعاملات مع الأطراف ذات الصلة
ما هي معاملة الأطراف ذات الصلة؟
معاملة الأطراف ذات الصلة إلى صفقة أو ترتيب يتم بين طرفين ينضم إليهما علاقة عمل موجودة مسبقًا أو مصلحة مشتركة. غالبًا ما تسعى الشركات إلى صفقات تجارية مع أطراف مألوفة لهم أو لديهم مصلحة مشتركة معهم.
على الرغم من أن المعاملات مع الأطراف ذات الصلة قانونية ، إلا أنها قد تخلق تضاربًا في المصالح أو تؤدي إلى حالات أخرى غير قانونية. يجب على الشركات العامة الكشف عن هذه المعاملات.
فهم المعاملات مع الأطراف ذات الصلة
ليس من غير المألوف أن تتعامل الشركات مع الأشخاص والمؤسسات التي تربطهم بها علاقات بالفعل. يسمى هذا النوع من النشاط التجاري معاملة طرف ذي صلة. أكثر أنواع الأطراف ذات الصلة شيوعًا هي الشركات التابعة ومجموعات المساهمين والشركات التابعة والشركات المملوكة للأقلية. يمكن أن تتضمن حركات الأطراف ذات الصلة المبيعات والإيجارات واتفاقيات الخدمة واتفاقيات القروض.
كما ذكر أعلاه ، فإن هذه الأنواع من المعاملات ليست بالضرورة غير قانونية. ولكن يمكنهم أن يحجبوا بيئة الأعمال التجارية من خلال التسبب في تضارب في المصالح لأنهم يظهرون معاملة مواتية للمقربين من أعمال التوظيف. فكر في شركة تستأجر أعمال مساهم رئيسي لتجديد مكاتبها. في بعض الحالات ، يجب الموافقة على المعاملات مع الأطراف ذات الصلة بتوافق الإدارة أو مجلس إدارة الشركة. هذه المعاملات تحد أيضًا من المنافسة في السوق.
في الولايات المتحدة ، تساعد الهيئات التنظيمية للأوراق المالية على ضمان أن المعاملات مع الأطراف ذات الصلة خالية من التعارض ولا تؤثر على قيمة المساهمين أو أرباح الشركة بشكل سلبي. على سبيل المثال ، تطلب لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC) من جميع الشركات المتداولة علنًا الكشف عن جميع المعاملات مع الأطراف ذات الصلة - مثل المديرين التنفيذيين والشركاء وأفراد العائلة - في تقاريرهم الفصلية 10-Q وتقاريرهم السنوية من 10-K. على هذا النحو ، لدى العديد من الشركات سياسات وإجراءات امتثال مطبقة تحدد كيفية توثيق المعاملات مع الأطراف ذات الصلة وتنفيذها.
يجب الإبلاغ عن المعاملات مع الأطراف ذات الصلة بشفافية للتأكد من أن جميع الإجراءات قانونية وأخلاقية ولا تضر بقيمة المساهمين.
إعتبارات خاصة
مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) ، الذي يضع قواعد المحاسبة للشركات العامة والخاصة وكذلك المنظمات غير الربحية في الولايات المتحدة ، لديه معايير محاسبية للمعاملات مع الأطراف ذات الصلة. تتضمن بعض هذه المعايير مراقبة القدرة التنافسية للدفع ، وشروط الدفع ، والمعاملات النقدية ، والمصروفات المصرح بها.
على الرغم من وجود قواعد ومعايير للمعاملات مع الأطراف ذات الصلة ، إلا أنه يصعب تدقيقها. يتحمل المالكون والمديرون مسؤولية الكشف عن الأطراف ذات الصلة ومصالحهم ، ولكن إذا امتنعوا عن الإفصاح لتحقيق مكاسب شخصية ، فقد لا يتم اكتشاف المعاملات. قد يتم تسجيل المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة بين المعاملات العادية المماثلة ، مما يجعل من الصعب تمييزها. يمكن أن تؤدي المعاملات الخفية والعلاقات غير المكشوف عنها إلى تضخم الأرباح بشكل غير لائق ، وحتى الاحتيال.
مثال على المعاملات مع الأطراف ذات الصلة
إنرون شركة طاقة وسلع مقرها الولايات المتحدة ومقرها هيوستن. في فضيحة عام 2001 الشائنة ، استخدمت الشركة معاملات الأطراف ذات الصلة مع كيانات ذات أغراض خاصة للمساعدة في إخفاء مليارات الدولارات من الديون من المشاريع التجارية والاستثمارات الفاشلة. قامت الأطراف ذات العلاقة بتضليل مجلس الإدارة ولجنة التدقيق والموظفين وكذلك الجمهور.
أدت هذه المعاملات الاحتيالية ذات الصلة إلى إفلاس إنرون ، وعقوبات بالسجن لمديريها التنفيذيين ، وخسارة معاشات ومدخرات الموظفين والمساهمين ، وخراب وإغلاق آرثر أندرسن ، مدقق حسابات إنرون ، الذي أدين بارتكاب جرائم فدرالية وانتهاكات لجنة الأوراق المالية والبورصات.
أدت هذه الكارثة المالية إلى تطوير قانون Sarbanes-Oxley لعام 2002 ، والذي وضع المتطلبات الجديدة والموسعة الحالية لمجالس إدارة الشركات العامة الأمريكية ، والإدارة ، وشركات المحاسبة العامة ، بما في ذلك القواعد المحددة التي تحد من تضارب المصالح الناشئ عن المعاملات مع الأطراف ذات الصلة .
يسلط الضوء
إذا لم يتم التحقق منه ، فإن إساءة استخدام المعاملات مع الأطراف ذات الصلة يمكن أن يؤدي إلى الاحتيال والخراب المالي لجميع الأطراف المعنية.
تضمن الهيئات التنظيمية الأمريكية أن المعاملات مع الأطراف ذات الصلة خالية من النزاعات ولا تؤثر سلبًا على قيمة المساهمين أو أرباح الشركة.
تحمل بعض المعاملات مع الأطراف ذات الصلة ، وليس كلها ، احتمالية فطرية لتضارب المصالح ، لذلك تقوم الهيئات التنظيمية بفحصها بعناية.
المعاملة مع طرف ذي علاقة هي ترتيب بين طرفين لهما علاقة عمل سابقة.
التعليمات
ما هي الأطراف ذات العلاقة؟
تشمل الأطراف ذات الصلة الشركات الأم أو الشركات التابعة أو الشركات الزميلة أو المشاريع المشتركة أو الشركة أو الكيان الذي يتحكم فيه أو يتأثر بشكل كبير أو يديره شخص طرف ذو علاقة.
ما هي لائحة IFRS التي تغطي الأطراف ذات الصلة؟
يغطي معيار المحاسبة الدولي رقم 24 الأطراف ذات الصلة. الهدف من معيار المحاسبة الدولي 24 هو التأكد من أن البيانات المالية للمنشأة تحتوي على الإفصاحات اللازمة للفت الانتباه إلى احتمال تأثر مركزها المالي وأرباحها أو خسارتها بسبب وجود أطراف ذات علاقة ومن خلال المعاملات والأرصدة القائمة ، بما في ذلك الالتزامات ، مع مثل هذه الأطراف.
هل تحتاج مصلحة الضرائب إلى معرفة المعاملات مع الأطراف ذات الصلة؟
نعم. تفحص خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) المعاملات مع الأطراف ذات الصلة بحثًا عن أي تضارب في المصالح. إذا وجدت تعارضات ، فلن تسمح مصلحة الضرائب الأمريكية بأي مزايا ضريبية مطالب بها من المعاملة. على وجه الخصوص ، غالبًا ما تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بفحص مبيعات العقارات بين الأطراف ذات الصلة والمدفوعات القابلة للخصم بين الأطراف ذات الصلة.
