Transaction avec une partie liée

Qu'est-ce qu'une transaction avec une partie liée ?

Le terme transaction entre parties liées fait référence à un accord ou à un arrangement conclu entre deux parties liées par une relation commerciale préexistante ou un intérêt commun. Les entreprises recherchent souvent des accords commerciaux avec des parties avec lesquelles elles sont familières ou ont un intérêt commun.

Bien que les transactions entre parties liées soient elles-mêmes légales, elles peuvent créer des conflits d'intérêts ou conduire à d'autres situations illégales. Les entreprises publiques doivent divulguer ces transactions.

Comprendre les transactions entre parties liées

Il n'est pas rare que les entreprises fassent affaire avec des personnes et des organisations avec lesquelles elles entretiennent déjà des relations. Ce type d'activité commerciale s'appelle une transaction entre parties liées. Les types les plus courants de parties liées sont les sociétés affiliées,. les groupes d'actionnaires, les filiales et les sociétés détenues par des minorités. Les transactions entre parties liées peuvent inclure des ventes, des baux,. des contrats de service et des contrats de prêt.

Comme mentionné ci-dessus, ces types de transactions ne sont pas nécessairement illégales. Mais ils peuvent obscurcir l'environnement des affaires en entraînant des conflits d'intérêts car ils traitent favorablement les proches associés de l'entreprise qui recrute. Prenons l'exemple d'une entreprise qui engage l'entreprise d'un actionnaire majoritaire pour rénover ses bureaux. Dans certains cas, les opérations entre parties liées doivent être approuvées par consensus de la direction ou du conseil d'administration d' une société. Ces transactions limitent également la concurrence sur le marché.

Aux États-Unis, les organismes de réglementation des valeurs mobilières aident à s'assurer que les transactions entre parties liées sont sans conflit et n'affectent pas négativement la valeur des actionnaires ou les bénéfices de la société. Par exemple, la Securities and Exchange Commission (SEC) exige que toutes les sociétés cotées en bourse divulguent toutes les transactions avec des parties liées, telles que des dirigeants, des associés et des membres de la famille, dans leurs rapports trimestriels 10-Q et leurs rapports annuels 10-K. Ainsi, de nombreuses entreprises ont mis en place des politiques et des procédures de conformité qui décrivent comment documenter et mettre en œuvre les transactions entre parties liées.

Les transactions entre parties liées doivent être déclarées de manière transparente afin de garantir que toutes les actions sont légales et éthiques et ne compromettent pas la valeur actionnariale.

Considérations particulières

Le Financial Accounting Standards Board (FASB), qui établit des règles comptables pour les entreprises publiques et privées ainsi que pour les organisations à but non lucratif aux États-Unis, a des normes comptables pour les transactions entre parties liées. Certaines de ces normes incluent la surveillance de la compétitivité des paiements, des conditions de paiement, des transactions monétaires et des dépenses autorisées.

Bien qu'il existe des règles et des normes pour les transactions entre parties liées, elles ont tendance à être difficiles à auditer. Les propriétaires et les gestionnaires sont responsables de la divulgation des parties liées et de leurs intérêts, mais s'ils retiennent la divulgation pour un gain personnel, les transactions pourraient passer inaperçues. Les transactions avec des parties liées peuvent être enregistrées parmi des transactions normales similaires, ce qui les rend difficiles à distinguer. Les transactions cachées et les relations non divulguées pourraient entraîner des revenus indûment gonflés,. voire une fraude.

Exemple de transaction avec une partie liée

Enron était une société américaine d'énergie et de matières premières basée à Houston. Dans le tristement célèbre scandale de 2001, la société a utilisé des transactions entre parties liées avec des entités à vocation spéciale pour dissimuler des milliards de dollars de dettes provenant d'entreprises et d'investissements qui ont échoué. Les apparentés ont trompé le conseil d'administration, son comité de vérification, les employés ainsi que le public.

Ces transactions frauduleuses entre parties liées ont conduit à la faillite d'Enron,. à des peines de prison pour ses dirigeants, à la perte des pensions et des économies des employés et des actionnaires, ainsi qu'à la ruine et à la fermeture d'Arthur Andersen, l'auditeur d'Enron, qui a été reconnu coupable de crimes fédéraux et de violations de la SEC.

Cette catastrophe financière a conduit à l'élaboration de la loi Sarbanes-Oxley de 2002,. qui a établi de nouvelles exigences et élargi les exigences existantes pour les conseils d'administration, la direction et les cabinets d'experts-comptables des sociétés ouvertes américaines, y compris des règles spécifiques qui limitent les conflits d'intérêts résultant de transactions entre parties liées. .

Points forts

• Si elle n'est pas contrôlée, l'utilisation abusive des transactions entre parties liées pourrait entraîner une fraude et la ruine financière de toutes les parties concernées.

• Les organismes de réglementation américains veillent à ce que les transactions entre parties liées soient sans conflit et n'affectent pas négativement la valeur des actionnaires ou les bénéfices de l'entreprise.

• Certaines transactions entre parties liées, mais pas toutes, comportent un potentiel inné de conflits d'intérêts, de sorte que les organismes de réglementation les examinent attentivement.

• Une transaction entre parties liées est un accord entre deux parties qui ont une relation commerciale préexistante.

FAQ

Que sont les parties liées ?

Les parties liées comprennent les sociétés mères, les filiales, les entreprises associées, les coentreprises ou une société ou entité qui est contrôlée ou sensiblement influencée ou gérée par une personne qui est une partie liée.

Quelle réglementation IFRS couvre les parties liées ?

L'IAS 24 des IFRS couvre les parties liées. L'objectif d'IAS 24 est de s'assurer que les états financiers d'une entité contiennent les informations nécessaires pour attirer l'attention sur la possibilité que sa situation financière et son résultat puissent avoir été affectés par l'existence de parties liées et par des transactions et des soldes, y compris des engagements , avec de tels partis.

L'IRS doit-il être informé des transactions entre parties liées ?

Oui. L'Internal Revenue Service (IRS) examine les transactions entre parties liées pour tout conflit d'intérêts. S'il trouve des conflits, l'IRS n'autorisera aucun avantage fiscal réclamé de la transaction. En particulier, l'IRS examine souvent les ventes de biens entre parties liées et les paiements déductibles entre parties liées.