Überprüfbarkeit
Was ist Auditierbarkeit?
Prüfbarkeit beschreibt die Fähigkeit eines Wirtschaftsprüfers,. bei der Prüfung der Finanzberichterstattung eines Unternehmens zutreffende Ergebnisse zu erzielen.
Die Prüfbarkeit hängt von den Finanzaufzeichnungspraktiken des Unternehmens,. der Transparenz seiner Betriebsberichterstattung und der Aufrichtigkeit der Unternehmensleiter bei der Interaktion mit den Prüfern und der Bereitstellung der erforderlichen Informationen ab.
Überprüfbarkeit verstehen
Audits sind objektive Prüfungen, deren Aufgabe es ist festzustellen, ob die Finanzunterlagen eines Unternehmens fair und sachlich sind. Mit anderen Worten, sie tragen dazu bei, Betrug zu verhindern, und geben den Anlegern die Gewissheit, dass die Jahresabschlüsse, auf denen sie ihre Kauf- und Verkaufsentscheidungen stützen, ein genaues Bild der finanziellen Leistung zeichnen.
Die Vorbereitung eines effektiven Audits ist jedoch nicht immer einfach. Manchmal können Wirtschaftsprüfer daran gehindert werden, ihre Arbeit korrekt zu erledigen, einfach weil sie keinen zeitnahen Zugang zu den korrekten und vollständigen Finanzinformationen eines Unternehmens erhalten haben.
Je mehr Probleme ein Wirtschaftsprüfer dabei hat, die Aufzeichnungen, für deren Überprüfung er verantwortlich ist, in die Hände zu bekommen, desto geringer ist die Chance, dass er zuverlässig eine gründliche und genaue Bewertung der Finanzdaten des Unternehmens vorlegt.
Prüfbarkeitsanforderungen
Die Prüfbarkeit hängt davon ab, ob man Zugang zu den Informationen erhält, die für die Zusammenstellung einer Prüfung erforderlich sind, und dass die angeforderten Aufzeichnungen gut organisiert, vollständig und den Rechnungslegungsstandards entsprechen.
Zu den Bereichen, die in den Geltungsbereich eines Audits fallen, gehören die Bewertung von Qualitätskontrollen und das Risikomanagement. Sollte ein Managementteam nicht in der Lage oder nicht bereit sein, den Abschlussprüfern die erforderlichen Informationen zu diesen beiden Bereichen zur Verfügung zu stellen, kann der Abschlussprüfer entscheiden, ein eingeschränktes statt eines uneingeschränkten Bestätigungsvermerks für den Jahresabschluss eines Unternehmens zu erteilen.
Alternativ könnte es feststellen, dass die Aufzeichnungen eines Unternehmens nicht prüfbar sind, und seine Geschäftsbeziehung beenden.
Der Ruf der Prüfungsqualität ist unter Beschuss geraten, nachdem große globale Wirtschaftsprüfungsgesellschaften für schuldig befunden wurden, mehrere hochkarätige Betrugsfälle übersehen zu haben.
Weitere wichtige Faktoren, die sich auf die Prüfbarkeit auswirken, sind unzureichende Unternehmensaufzeichnungen, ob Abschlüsse in Übereinstimmung mit den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) vorgelegt wurden oder nicht, und Fälle von mutmaßlichem oder aufgedecktem Betrug.
Vorteile der Überprüfbarkeit
Es ist immer ratsam, so weit wie möglich mit Wirtschaftsprüfern zusammenzuarbeiten. Jedes Unternehmen, das als schwierig zu prüfen gilt, könnte mit mehreren schädlichen Konsequenzen konfrontiert werden.
Erstens verlangen Kreditgeber im Rahmen ihrer Debt Covenants oft jährlich die Ergebnisse einer externen Prüfung. Das bedeutet, dass Unternehmen, die schuld daran sind, dass sie nicht angemessen geprüft wurden, gerichtlich belangt werden können und kein Kapital mehr zu angemessenen Zinssätzen aufnehmen können, um ihr Unternehmen zu erweitern oder am Leben zu erhalten.
Auch das Fehlen objektiver, externer Prüfungen dämpft tendenziell die Aktienstimmung. Wenn Anleger Grund haben, die Integrität der Finanzberichterstattung eines Unternehmens in Frage zu stellen und davon auszugehen, dass es etwas zu verbergen hat, werden sie wahrscheinlich ihre Bestände abstoßen und die Aktien vielleicht sogar leerverkaufen.
Bald könnten auch die Aufsichtsbehörden an dem Fall dran sein. Es spricht sich schnell herum, wenn Unternehmen sich nicht an die Regeln halten. Wenn nicht schnell glaubwürdige Ausreden vorgelegt werden, könnten Sonden eröffnet werden, die saftige Bußgelder nach sich ziehen.
Besondere Überlegungen
Fragen zur Prüfungsqualität haben auch die Aufmerksamkeit und zusätzliche Prüfung der Prüfer selbst erregt. Das Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), eine gemeinnützige Organisation, die vom Kongress gegründet wurde, um den Prüfungsprozess für börsennotierte Unternehmen zu überwachen, hat große globale Wirtschaftsprüfungsgesellschaften untersucht.
Zu diesen Unternehmen gehören KPMG, Arthur Andersen und Ernst & Young, die alle wiederholt unter Beschuss der PCAOB geraten sind, weil sie Betrugsfälle nicht identifiziert haben.
Die Unternehmensskandale bei Enron und WorldCom sind nur zwei Beispiele dafür, dass Wirtschaftsprüfer ihre Arbeit nicht richtig machen. Anstatt diese Unternehmen als nicht prüffähig zu bezeichnen, erstellten Wirtschaftsprüfungsgesellschaften in ihren Prüfungsberichten saubere, uneingeschränkte Bestätigungsvermerke über sie.
Höhepunkte
Die Prüfbarkeit kann auch dadurch beeinflusst werden, dass ein Prüfer nicht ausreichend unabhängig von der geprüften Stelle ist.
Eine erfolgreiche Prüfung hängt von den Fähigkeiten des Prüfers und den gut geführten Aufzeichnungen des Unternehmens, der Transparenz seiner Betriebsberichterstattung und davon ab, ob die Manager dem Prüfer umfangreiche Unterlagen zur Verfügung stellen.
Prüfbarkeit beruht auf dem Zugang zu allen für die Prüfung erforderlichen Informationen.
Prüfbarkeit ist definiert als die Fähigkeit eines Wirtschaftsprüfers, genaue Ergebnisse zu erzielen, wenn er die Finanzberichte eines Unternehmens prüft.
