Goodwill-Wertminderung

Was ist eine Goodwill-Wertminderung?

Die Wertminderung des Geschäfts- oder Firmenwerts ist eine buchhalterische Belastung, die Unternehmen verbuchen, wenn der Buchwert des Geschäfts- oder Firmenwerts im Jahresabschluss seinen beizulegenden Zeitwert übersteigt. In der Rechnungslegung wird Goodwill erfasst, nachdem ein Unternehmen Vermögenswerte und Verbindlichkeiten erworben und einen Preis gezahlt hat, der über ihrem identifizierbaren Nettowert liegt.

Eine Wertminderung des Geschäfts- oder Firmenwerts entsteht, wenn sich die Fähigkeit erworbener Vermögenswerte verschlechtert, Cashflows zu generieren,. und der beizulegende Zeitwert des Geschäfts- oder Firmenwerts unter seinen Buchwert sinkt. Die vielleicht bekannteste Goodwill-Wertminderung waren die 54,2 Milliarden US-Dollar, die im Jahr 2002 für die Fusion von AOL Time Warner, Inc. gemeldet wurden. Dies war zu dieser Zeit die größte Goodwill-Wertminderung, die jemals von einem Unternehmen gemeldet wurde

Wie die Wertminderung des Firmenwerts funktioniert

Wertminderung des Geschäfts- oder Firmenwerts ist eine Ertragsbelastung, die Unternehmen in ihrer Gewinn- und Verlustrechnung verbuchen, nachdem sie festgestellt haben, dass es überzeugende Beweise dafür gibt, dass der mit dem Geschäfts- oder Firmenwert verbundene Vermögenswert nicht mehr die finanziellen Ergebnisse aufweisen kann, die von ihm zum Zeitpunkt seines Erwerbs erwartet wurden.

Goodwill ist ein immaterieller Vermögenswert,. der üblicherweise mit dem Kauf eines Unternehmens durch ein anderes verbunden ist. Insbesondere wird ein Geschäfts- oder Firmenwert in einer Situation erfasst, in der der Kaufpreis höher ist als der Netto-Zeitwert aller identifizierbaren materiellen und immateriellen Vermögenswerte und Verbindlichkeiten, die im Rahmen einer Akquisition übernommen wurden. Der Wert des Markennamens eines Unternehmens, ein solider Kundenstamm, gute Kundenbeziehungen, gute Mitarbeiterbeziehungen und alle Patente oder proprietäre Technologien sind einige Beispiele für guten Willen.

Da viele Unternehmen andere Unternehmen erwerben und einen Preis zahlen, der den beizulegenden Zeitwert der identifizierbaren Vermögenswerte und Verbindlichkeiten des erworbenen Unternehmens übersteigt, wird die Differenz zwischen dem Kaufpreis und dem beizulegenden Zeitwert der erworbenen Vermögenswerte als Geschäfts- oder Firmenwert erfasst. Wenn jedoch unvorhergesehene Umstände eintreten, die die erwarteten Cashflows aus erworbenen Vermögenswerten verringern, kann der erfasste Geschäfts- oder Firmenwert einen aktuellen beizulegenden Zeitwert haben, der niedriger ist als der ursprünglich gebuchte, und das Unternehmen muss eine Wertminderung des Geschäfts- oder Firmenwerts erfassen.

Besondere Überlegungen

Änderungen der Rechnungslegungsstandards für Goodwill

Die Wertminderung des Geschäfts- oder Firmenwerts wurde während der Bilanzskandale von 2000–2001 zu einem Problem. Viele Unternehmen blähten ihre Bilanzen künstlich auf, indem sie überhöhte Firmenwerte auswiesen, die damals über die geschätzte Nutzungsdauer abgeschrieben werden durften. Die Abschreibung eines immateriellen Vermögenswerts über seine Nutzungsdauer verringert den Betrag der mit diesem Vermögenswert in einem einzelnen Jahr verbuchten Ausgaben.

Während Bullenmärkte zuvor Goodwill und ähnliche Manipulationen übersahen, zwangen die Bilanzskandale und die Änderung der Vorschriften die Unternehmen dazu, den Goodwill auf realistischem Niveau anzugeben. Aktuelle Rechnungslegungsstandards verlangen von börsennotierten Unternehmen, jährliche Tests auf Wertminderung des Firmenwerts durchzuführen, und der Firmenwert wird nicht mehr abgeschrieben .

Jährlicher Test auf Wertminderung des Geschäfts- oder Firmenwerts

allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze der USA (GAAP) verlangen von Unternehmen, dass sie ihren Geschäfts- oder Firmenwert mindestens einmal jährlich auf Ebene der Berichtseinheit auf Wertminderung überprüfen . Die Definition einer Berichtseinheit spielt während des Tests eine entscheidende Rolle; Es ist definiert als die Geschäftseinheit, die das Management eines Unternehmens als separates Segment überprüft und bewertet. Berichtseinheiten repräsentieren in der Regel unterschiedliche Geschäftsbereiche, geografische Einheiten oder Tochtergesellschaften.

Das grundlegende Verfahren für Goodwill-Impairment-Tests ist vom Financial Accounting Standards Board (FASB) in „Accounting Standards Update No. 2017-04, Intangibles – Goodwill and Other (Topic 350): Simplifying the Test for Goodwill Impairment “ beschrieben

Höhepunkte

• Goodwill ist ein immaterieller Vermögenswert, der den überschüssigen Kaufpreis eines anderen Unternehmens auf der Grundlage seines proprietären oder geistigen Eigentums, seiner Markenbekanntheit, seiner Patente usw. ausmacht, was nicht leicht quantifizierbar ist.

• Wertminderung des Geschäfts- oder Firmenwerts ist eine buchhalterische Belastung, die anfällt, wenn der beizulegende Zeitwert des Geschäfts- oder Firmenwerts ab dem Zeitpunkt des Erwerbs unter den zuvor erfassten Wert fällt.

• Ein Test auf Wertminderung des Geschäfts- oder Firmenwerts gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) muss mindestens einmal jährlich durchgeführt werden .

• Eine Wertminderung kann eintreten, wenn die erworbenen Vermögenswerte nicht mehr die finanziellen Ergebnisse erzielen, die zum Zeitpunkt des Erwerbs zuvor von ihnen erwartet wurden.