Nicht qualifizierte Aktienoption (NSO)
Was sind nicht qualifizierte Aktienoptionen?
Nicht qualifizierte Aktienoptionen sind Aktienoptionen, die bei Ausübung keine steuerliche Vorzugsbehandlung erfahren, dem ausgebenden Unternehmen jedoch zusätzliche Flexibilität bieten. Gewinne aus nicht qualifizierten Aktienoptionen werden als normales Einkommen besteuert. Das Unternehmen, das nicht qualifizierte Aktienoptionen gewährt, kann die Kosten als Betriebsausgaben abziehen, während ein solcher Abzug für Incentive-Aktienoptionen nicht möglich ist.
Tiefere Definition
Aktienoptionen werden von bestimmten Unternehmen als Form der Entgeltumwandlung gewährt. Sie gewähren Mitarbeitern und bestimmten anderen Parteien das Recht, nach Ablauf einer bestimmten Zeit eine bestimmte Anzahl von Aktien des Unternehmens zu einem festgelegten Preis – dem sogenannten Zuteilungspreis oder Ausübungspreis – zu erwerben. Inhaber von Aktienoptionen üben im Allgemeinen Aktienoptionen aus, wenn der Marktpreis über den Zuteilungspreis gestiegen ist, wodurch sie einen Rabatt auf die Aktien erhalten. Sie halten die bei Ausübung einer Aktienoption erhaltenen Aktien entweder oder verkaufen sie sofort gewinnbringend.
Incentive-Aktienoptionen – auch als qualifizierte Aktienoptionen bezeichnet – können nur ausgeübt werden, wenn der Marktpreis dem Zuteilungspreis entspricht. Wenn der Preis niedriger als der Zuteilungspreis ist, würde dies zur Zahlung einer Prämie für die Aktien führen. Nicht qualifizierte Aktienoptionen können zu jedem Marktpreis verkauft werden, entweder höher oder niedriger als der Zuteilungspreis.
Während nicht qualifizierte Aktienoptionen eine weniger günstige steuerliche Behandlung für den Inhaber als qualifizierte Aktienoptionen mit sich bringen, bieten sie andere Vorteile. Nicht qualifizierte Aktienoptionen können an jeden ausgegeben werden – Mitarbeiter, Vorstandsmitglieder, Verkäufer – während qualifizierte Aktienoptionen nur an Mitarbeiter ausgegeben werden dürfen. Es gibt keine Beschränkungen für den Gesamtmarktwert von Aktien, die von einem bestimmten Inhaber ausgeübt werden können, während es strenge Beschränkungen für den Gesamtmarktwert von Incentive-Aktienoptionen gibt, die in einem Kalenderjahr ausgeübt werden können.
Der größte Vorteil für Unternehmen besteht darin, dass sie die Kosten für die Gewährung nicht qualifizierter Aktienoptionen als Betriebsausgabe absetzen können, solange die Quellensteuerpflichten erfüllt sind. Diese Kosten entsprechen dem vom Inhaber deklarierten Gewinn, den er als ordentliches Einkommen angibt.
Beispiel für nicht qualifizierte Aktienoptionen
Ein Mitarbeiter übt seine Option zum Kauf von Aktien zu einem Ausübungspreis von 25 USD pro Aktie für 100 Aktien aus. Der aktuelle Marktwert der Aktie beträgt 45 US-Dollar pro Aktie. Der Mitarbeiter zahlt 2.500 $ für Aktien im Wert von 4.500 $. Dies ist ein Gewinn von 2.000 $. Da es sich um nicht qualifizierte Aktienoptionen handelt, muss der Mitarbeiter Einkommenssteuern auf die Entschädigung in Höhe von 2.000 USD zahlen.
Der Arbeitnehmer zahlt nur einmal Einkommensteuer auf den Vergütungsbestandteil. Wenn er sich entscheidet, die Aktie zu verkaufen, muss er Steuern auf den Gewinn zahlen. Der Mitarbeiter kann mit dem Verkauf warten, bis der Aktienkurs 50 USD pro Aktie erreicht. Er würde Steuern auf die Differenz zwischen dem Verkaufspreis (5.000 $) und der Kostenbasis (4.500 $) zahlen, was dem tatsächlich gezahlten Preis plus dem Vergütungselement entspricht.
Höhepunkte
Nicht qualifizierte Aktienoptionen erfordern die Zahlung der Einkommenssteuer in Höhe des Zuteilungspreises abzüglich des Preises der ausgeübten Option.
NSOs könnten als alternative Form der Entschädigung bereitgestellt werden.
Die Preise sind oft ähnlich dem Marktwert der Aktien.
