Ikke-kvalificeret aktieoption (NSO)
Hvad er ikke-kvalificerede aktieoptioner?
Ikke-kvalificerede aktieoptioner er aktieoptioner, der ikke får gunstig skattemæssig behandling, når de udnyttes, men som giver ekstra fleksibilitet for det udstedende selskab. Gevinster fra ikke-kvalificerede aktieoptioner beskattes som normal indkomst. Det selskab, der tildeler ikke-kvalificerede aktieoptioner,. kan fratrække omkostningerne som en driftsudgift, mens et sådant fradrag ikke er tilgængeligt for incitamentoptioner.
Dybere definition
Aktieoptioner tildeles af visse virksomheder som en form for udskudt kompensation. De giver medarbejdere og visse andre parter ret til at købe et givet antal af virksomhedens aktier til en fast pris - kaldet tilskudskursen eller strikekursen - efter en bestemt tid er gået. Indehavere udnytter generelt aktieoptioner, når markedsprisen er steget over tildelingsprisen, hvilket giver dem en rabat på aktierne. De besidder enten aktierne opnået ved udnyttelsen af en aktieoption eller sælger dem straks med fortjeneste.
Incitamentsaktieoptioner - også benævnt kvalificerede aktieoptioner - kan kun udnyttes, hvis markedsprisen er lig tildelingsprisen. Hvis prisen er lavere end tilskudsprisen, vil det medføre, at der betales en overkurs for aktierne. Ikke-kvalificerede aktieoptioner kan sælges til enhver markedspris, enten højere eller lavere end tildelingsprisen.
Mens ikke-kvalificerede aktieoptioner har en mindre gunstig skattemæssig behandling for indehaveren end kvalificerede aktieoptioner, tilbyder de andre fordele. Ikke-kvalificerede aktieoptioner kan udstedes til alle - ansatte, bestyrelsesmedlemmer, sælgere - hvorimod kvalificerede aktieoptioner kun kan udstedes til medarbejdere. Der er ingen grænser for den samlede markedsværdi af aktier, der kan udnyttes af en given indehaver, mens der er strenge begrænsninger for den samlede markedsværdi af incitamentsaktieoptioner, der kan udnyttes i et kalenderår.
Den største fordel for virksomheder er, at så længe tilbageholdelsesforpligtelserne er opfyldt, kan de fratrække omkostningerne ved tildeling af ikke-kvalificerede aktieoptioner som en driftsudgift. Disse omkostninger er lig med den af indehaveren angivne gevinst, som han eller hun indberetter som almindelig indtægt.
Eksempel på ikke-kvalificerede aktieoptioner
En medarbejder udnytter sin option på at købe aktier til en strikepris på $25 pr. aktie for 100 aktier. Den aktuelle markedsværdi af aktien er $45 per aktie. Medarbejderen betaler $ 2.500 for aktie, der er vurderet til $ 4.500. Dette er en gevinst på $2.000. Fordi disse er ikke-kvalificerede aktieoptioner, er medarbejderen forpligtet til at betale indkomstskat af $2.000 i kompensation.
Medarbejderen betaler kun indkomstskat af kompensationselementet én gang. Når han beslutter sig for at sælge aktien, skal han betale skat af gevinsten. Medarbejderen kan vente, indtil aktiekursen når $50 per aktie med at sælge. Han ville betale skat af forskellen mellem salgsprisen (5.000 USD) og omkostningsgrundlaget (4.500 USD), som er den faktisk betalte pris plus kompensationselementet.
Højdepunkter
Ikke-kvalificerede aktieoptioner kræver betaling af indkomstskat af tildelingsprisen minus prisen på den udnyttede option.
NSO'er kan stilles til rådighed som en alternativ form for kompensation.
Priserne svarer ofte til markedsværdien af aktierne.
