Deuda incobrable
¿Qué es una deuda incobrable?
La deuda incobrable es un gasto en el que incurre una empresa una vez que se estima que el reembolso del crédito previamente otorgado a un cliente es incobrable y, por lo tanto,. se registra como una cancelación .
La deuda incobrable es una contingencia que deben tener en cuenta todas las empresas que otorgan crédito a los clientes, ya que siempre existe el riesgo de que no se cobre el pago.
Comprensión de las deudas incobrables
Hay dos métodos disponibles para reconocer los gastos por deudas incobrables. Usando el método de cancelación directa,. las cuentas se cancelan cuando se identifican directamente como incobrables. Este método se utiliza en los Estados Unidos a efectos del impuesto sobre la renta. Sin embargo, mientras que el método de cancelación directa registra la cifra precisa de las cuentas que se han determinado como incobrables, no cumple con el principio de correspondencia utilizado en la contabilidad de acumulación y los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA).
El principio de correspondencia requiere que los gastos se correspondan con los ingresos relacionados en el mismo perÃodo contable en el que se produce la transacción de ingresos. Por lo tanto, de acuerdo con GAAP, el gasto por insolvencia debe estimarse utilizando el método de estimación en el mismo perÃodo en que ocurre la venta a crédito y aparece en el estado de resultados en la sección de gastos generales de administración y ventas.
Debido a que no ha pasado un perÃodo de tiempo significativo desde la venta, una empresa no sabe qué cuentas exactas se pagarán y cuáles incumplirán. Por lo que se establece un monto en base a una cifra anticipada y estimada. Las empresas a menudo usan su experiencia histórica para estimar el porcentaje de ventas que esperan que se convierta en deuda incobrable.
Registro de deudas incobrables
Al registrar las deudas incobrables estimadas, se realiza un asiento de débito en un gasto de deuda incobrable y un asiento de crédito de compensación se realiza en una cuenta de contraactivo,. también conocida como provisión para cuentas incobrables.
La provisión para cuentas de cobro dudoso se compensa con el total de las cuentas por cobrar presentadas en el balance general para reflejar solo el monto estimado como cobrable. Esta asignación se acumula a lo largo de los perÃodos contables y puede ajustarse según el saldo de la cuenta.
Los pagos recibidos posteriormente por deudas incobrables que ya se han cancelado se contabilizan como recuperación de deudas incobrables.
Métodos para estimar deudas incobrables
Existen dos métodos principales para estimar el monto en dólares de las cuentas por cobrar que no se espera cobrar. El gasto por deudas incobrables se puede estimar utilizando modelos estadÃsticos, como la probabilidad de incumplimiento, para determinar las pérdidas esperadas de una empresa por deudas morosas e incobrables. Los cálculos estadÃsticos utilizan datos históricos de la empresa, asà como de la industria en su conjunto. El porcentaje especÃfico generalmente aumentará a medida que aumente la antigüedad de la cuenta por cobrar, para reflejar el aumento del riesgo de incumplimiento y la disminución de la cobrabilidad.
Alternativamente, se puede estimar un gasto por deudas incobrables tomando un porcentaje de las ventas netas, con base en la experiencia histórica de la empresa con deudas incobrables. Las empresas periódicamente modifican la previsión para cuentas de cobro dudoso, para que se correspondan con las previsiones de la modelación estadÃstica vigente.
Método de antigüedad de cuentas por cobrar
El método de antigüedad agrupa todas las cuentas por cobrar pendientes por antigüedad y se aplican porcentajes especÃficos a cada grupo. La suma de los resultados de todos los grupos es la cantidad incobrable estimada.
Por ejemplo, una empresa tiene $70 000 de cuentas por cobrar con menos de 30 dÃas pendientes y $30 000 de cuentas por cobrar con más de 30 dÃas pendientes. Con base en la experiencia previa, el 1% de las cuentas por cobrar con menos de 30 dÃas de antigüedad no serán cobrables y el 4% de las cuentas por cobrar con al menos 30 dÃas de antigüedad serán incobrables.
Por lo tanto, la empresa informará un gasto de provisión y deuda incobrable de $1900 ($70 000 x 1 %) + ($30 000 x 4 %). Si el próximo perÃodo contable da como resultado una asignación estimada de $2500 con base en las cuentas por cobrar pendientes, solo $600 ($2500 - $1900) serán el gasto por deudas incobrables en el segundo perÃodo.
Método de porcentaje de ventas
El método de ventas aplica un porcentaje fijo al monto total en dólares de las ventas del perÃodo. Por ejemplo, según la experiencia previa, una empresa puede esperar que el 3% de las ventas netas no sean cobrables. Si las ventas netas totales del perÃodo son de $100 000, la empresa establece una provisión para cuentas de cobro dudoso de $3000 y, al mismo tiempo, informa $3000 de gastos por deudas incobrables.
Si el siguiente perÃodo contable da como resultado ventas netas de $80,000, se reportan $2,400 adicionales en la provisión para cuentas de cobro dudoso y $2,400 se registran en el segundo perÃodo como gasto por deudas incobrables. El saldo total de la provisión para cuentas de cobro dudoso después de estos dos perÃodos es de $5,400.
Consideraciones Especiales
El Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) permite a las empresas cancelar las deudas incobrables en el Formulario de impuestos 1040, Anexo C, si se han declarado previamente como ingresos. La deuda incobrable puede incluir préstamos a clientes y proveedores, ventas a crédito a clientes y garantÃas de préstamos comerciales. Sin embargo, la deuda incobrable deducible generalmente no incluye alquileres, salarios o tarifas impagos.
Por ejemplo, un distribuidor de alimentos que entrega un envÃo a crédito a un restaurante en diciembre registrará la venta como ingreso en su declaración de impuestos de ese año. Pero si el restaurante cierra en enero y no paga la factura, el distribuidor de alimentos puede cancelar la factura impaga como una deuda incobrable en su declaración de impuestos del año siguiente.
Las personas también pueden deducir una deuda incobrable de sus ingresos imponibles si previamente han incluido el monto en sus ingresos o han prestado efectivo y pueden demostrar que tenÃan la intención de hacer un préstamo en el momento de la transacción y no un regalo. El IRS clasifica las deudas incobrables no comerciales como pérdidas de capital a corto plazo.
Reflejos
Las deudas incobrables se pueden cancelar tanto en declaraciones de impuestos comerciales como individuales.
Hay dos formas principales de estimar una provisión para cuentas incobrables: el método de porcentaje de ventas y el método de antigüedad de las cuentas por cobrar.
Este gasto es un costo de hacer negocios con clientes a crédito, ya que siempre existe algún riesgo de incumplimiento inherente a la concesión de crédito.
Para cumplir con el principio de casación, el gasto por insolvencia debe estimarse utilizando el método de estimación en el mismo perÃodo en que se produce la venta.
La deuda incobrable se refiere a préstamos o saldos adeudados que ya no se consideran recuperables y deben cancelarse.
