Acuerdos de alojamiento de intercambio calificados
驴Qu茅 son los arreglos de alojamiento de intercambio calificado?
Un acuerdo de alojamiento de intercambio calificado es una estrategia fiscal en la que un tercero, conocido como la parte de alojamiento, posee temporalmente la propiedad cedida o reemplazada por un inversionista inmobiliario. Los arreglos de alojamiento de intercambio calificados, al mismo tiempo que someten a los inversores a pautas estrictas para la venta y compra de propiedades del mismo tipo, aumentan la flexibilidad en el momento de las ventas y simplifican los requisitos para el aplazamiento de impuestos.
Comprender los arreglos de alojamiento de intercambio calificado
Un acuerdo de alojamiento de intercambio calificado (QEAA) permite a los inversores cumplir con la secci贸n 1031 del C贸digo de Rentas Internas, que permite a los inversores aplazar la obtenci贸n de una ganancia o p茅rdida de capital en la venta de bienes inmuebles siempre que la propiedad cedida se reemplace por una propiedad similar . amable propiedad.
Esta transacci贸n, tambi茅n conocida como intercambio 1031, es un intercambio con impuestos diferidos que permite la disposici贸n de un activo y la adquisici贸n de otro activo similar sin generar una obligaci贸n tributaria por la venta del primer activo.
Un acuerdo de alojamiento de intercambio calificado generalmente lo establece un intermediario que se convierte en el titular del alojamiento de intercambio (EAT). La EAT retiene la propiedad que se entreg贸 o la propiedad que se compr贸, para dar tiempo a que se finalice la otra mitad de la transacci贸n. Un acuerdo de alojamiento de intercambio calificado es esencialmente un acuerdo de tenencia de una de las dos propiedades en un intercambio 1031.
Este es uno de los beneficios de un acuerdo de alojamiento de intercambio calificado, ya que permite la flexibilidad de ceder y recibir propiedades del mismo tipo para que las propiedades puedan conservarse con el EAT hasta que ambos est茅n listos para el intercambio 1031. Como resultado, el arreglo ayuda a los inversionistas a diferir la realizaci贸n de una ganancia o p茅rdida de capital por la venta de bienes ra铆ces mientras les permite cumplir con la secci贸n 1031 del c贸digo tributario. Sin embargo, se debe completar un intercambio por una propiedad del mismo tipo. Adem谩s, existen limitaciones en cuanto a cu谩nto tiempo se puede mantener la propiedad dentro de un EAT, y se debe consultar a un profesional de impuestos antes de intentar un intercambio 1031.
Propiedades y arreglos de alojamiento de intercambio calificado
Esta estrategia fiscal fue reconocida por el IRS en 2000, pero anteriormente estuvo en uso durante muchos a帽os. La aprobaci贸n del procedimiento por parte del IRS y el establecimiento de pautas de calificaci贸n espec铆ficas hicieron que el cumplimiento de los inversores con las reglas de cambio 1031 fuera m谩s sencillo. Debido a que el prop贸sito de tales transacciones era mantener una propiedad temporalmente, tambi茅n se las conoc铆a como transacciones de dep贸sito.
Antes del 1 de enero de 2018, un intercambio 1031 podr铆a incluir el intercambio de un negocio por otro o una propiedad tangible por otra. Sin embargo, con la aprobaci贸n de la Ley de Empleos y Reducci贸n de Impuestos (TCJA) en diciembre de 2017, un intercambio 1031 se limita a bienes inmuebles. En otras palabras, otros intercambios de activos, incluidos maquinaria, equipos, veh铆culos, obras de arte, coleccionables, patentes y otra propiedad intelectual, as铆 como activos comerciales intangibles, ya no califican para el tratamiento fiscal de intercambio similar .
Como resultado, un intercambio 1031 solo puede involucrar un intercambio de propiedad con una propiedad del mismo tipo,. y debe ser para bienes inmuebles mantenidos para inversi贸n o para uso productivo en un comercio o negocio ubicado en los Estados Unidos. Los bienes son del mismo tipo si tienen la misma naturaleza o car谩cter, aunque difieran en calidad.
En otras palabras, ya sea que una propiedad se mejore o no, por lo general se considerar谩n del mismo tipo. Por ejemplo, un edificio de apartamentos se considerar铆a similar a otro edificio de apartamentos. Sin embargo, los bienes inmuebles en los EE. UU. no se consideran del mismo tipo que los bienes fuera de los EE. UU.
Impuestos y arreglos de alojamiento de intercambio calificado
Si bien la obligaci贸n tributaria se difiere y no se reconoce ninguna ganancia o p茅rdida, el intercambio 1031 debe informarse en el Formulario 8824, Intercambios en especie. Las instrucciones del formulario 8824 explican c贸mo informar los detalles del intercambio 1031. El formulario 8824 ayuda al contribuyente a calcular el monto de la ganancia diferida como resultado del intercambio en especie .
Hechos Imponibles
La secci贸n 1031 permite que un inversionista d茅 o reciba efectivo, pasivos u otros bienes que no sean del mismo tipo adem谩s de los bienes inmuebles del mismo tipo intercambiados. El efectivo, los pasivos u otros bienes que no sean del mismo tipo y que se entreguen o reciban en un intercambio 1031 se denominan arranque. El arranque genera ganancias o p茅rdidas imponibles en el a帽o del intercambio.
En otras palabras, si una persona tambi茅n recibe otra propiedad o dinero (no del mismo tipo) (como parte del intercambio), debe reconocerse como una ganancia en la medida de la otra propiedad y dinero recibido. Sin embargo, el contribuyente no puede reconocer una p茅rdida.
La base imponible que no es diferida por la Secci贸n 1031 es la cantidad del arranque. La base imponible que se difiere por la Secci贸n 1031 es la ganancia o p茅rdida de capital sobre los bienes inmuebles del mismo tipo intercambiados. La ganancia reconocida porque se recibi贸 la bota se informa en el Formulario 8949, el Anexo D en el Formulario 1040 o el Formulario 4797, seg煤n corresponda. Si se debe recuperar la depreciaci贸n , es posible que esta ganancia reconocida deba informarse como ingresos ordinarios.
Titular de alojamiento de intercambio
Si bajo un acuerdo de alojamiento de intercambio calificado, la propiedad se transfiere a un titular de alojamiento de intercambio (EAT) y se mantiene en un QEAA, el EAT se convierte en el beneficiario final de la propiedad. Aunque haya un intermediario, se aplican los beneficios fiscales del intercambio del mismo tipo.
De acuerdo con el IRS, la propiedad transferida del EAT al inversionista puede tratarse como propiedad que se recibi贸 en un intercambio, y la propiedad transferida al EAT puede tratarse como una propiedad cedida en un intercambio. Esto tambi茅n puede ser cierto si la propiedad a recibir se transfiere a la EAT antes de que la propiedad a ceder se transfiera al titular del alojamiento .
Reflejos
Un intercambio 1031 es cuando los inversores pueden diferir la obtenci贸n de una ganancia o p茅rdida de capital en la venta de bienes inmuebles, siempre que la propiedad cedida se reemplace por una propiedad del mismo tipo.
Un acuerdo de alojamiento de intercambio calificado es cuando un tercero posee temporalmente la propiedad cedida o reemplazada por un inversionista de bienes ra铆ces.
El acuerdo ayuda a los inversionistas a diferir una ganancia o p茅rdida de capital realizada de la venta de bienes inmuebles al permitirles completar un intercambio del mismo tipo.
