ترتيبات إقامة التبادل المؤهلة
ما هي ترتيبات الإقامة التبادلية المؤهلة؟
ترتيب الإقامة التبادلي المؤهل عبارة عن إستراتيجية ضريبية حيث يحتفظ طرف ثالث ، يُعرف باسم طرف الإقامة ، مؤقتًا بممتلكات مستثمر عقاري تم التنازل عنها أو استبدالها. ترتيبات تسهيلات الصرف المؤهلة ، مع استمرار إخضاع المستثمرين لإرشادات صارمة لبيع وشراء العقارات المماثلة ، تزيد المرونة في توقيت المبيعات ، وتبسط المؤهلات للتأجيل الضريبي.
فهم ترتيبات الإقامة التبادلية المؤهلة
يتيح ترتيب إقامة التبادل المؤهل (QEAA) للمستثمرين الامتثال للقسم 1031 من قانون الإيرادات الداخلية ، والذي يسمح للمستثمرين بتأجيل جني أرباح أو خسائر رأسمالية من بيع العقارات طالما تم استبدال العقار المتنازل عنه بما يشبه- نوع الملكية.
تُعرف هذه المعاملة أيضًا باسم تبادل 1031 ، وهي عبارة عن تبادل ضريبي مؤجل يسمح بالتخلص من أصل واكتساب أصل آخر مشابه دون إنشاء التزام ضريبي من بيع الأصل الأول.
عادة ما يتم إنشاء ترتيب إقامة تبادل مؤهل من قبل وسيط يصبح صاحب ملكية تبادل الإقامة (EAT). يحتفظ EAT بالممتلكات التي تم التنازل عنها أو الممتلكات التي تم شراؤها ، لإتاحة الوقت حتى يتم الانتهاء من النصف الآخر من الصفقة. ترتيب الإقامة التبادلي المؤهل هو في الأساس ترتيب عقد لأحد الملكيتين في بورصة 1031.
هذه إحدى مزايا ترتيبات الإقامة التبادلية المؤهلة لأنها تتيح المرونة في التخلي عن العقارات المماثلة واستلامها بحيث يمكن الاحتفاظ بالعقارات مع EAT حتى يصبح كلاهما جاهزًا للتبادل 1031. نتيجة لذلك ، يساعد الترتيب المستثمرين على تأجيل تحقيق مكاسب أو خسارة رأس المال من بيع العقارات مع السماح لهم بالامتثال للقسم 1031 من قانون الضرائب. ومع ذلك ، يجب إكمال التبادل لخاصية من نفس النوع. أيضًا ، هناك قيود على المدة التي يمكن خلالها الاحتفاظ بالممتلكات ضمن EAT ، ويجب استشارة أخصائي ضرائب قبل محاولة تبادل 1031.
الخصائص وترتيبات الإقامة التبادلية المؤهلة
تم التعرف على هذه الإستراتيجية الضريبية من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية في عام 2000 ولكنها كانت قيد الاستخدام في السابق لسنوات عديدة. جعلت موافقة IRS على الإجراء ووضع إرشادات تأهيل محددة امتثال المستثمر لقواعد الصرف 1031 أكثر وضوحًا. نظرًا لأن الغرض من هذه المعاملات هو الاحتفاظ بالممتلكات مؤقتًا ، فقد عُرفت أيضًا باسم معاملات المستودعات.
قبل 1 كانون الثاني (يناير) 2018 ، يمكن أن يشمل تبادل 1031 تبادل عمل تجاري بآخر أو قطعة واحدة من الممتلكات الملموسة بآخر. ومع ذلك ، مع إقرار قانون التخفيضات الضريبية والوظائف (TCJA) في ديسمبر 2017 ، اقتصر تبادل 1031 على الممتلكات العقارية. بعبارة أخرى ، لم تعد عمليات تبادل الأصول الأخرى ، بما في ذلك الآلات والمعدات والمركبات والأعمال الفنية والمقتنيات وبراءات الاختراع والملكية الفكرية الأخرى بالإضافة إلى الأصول التجارية غير الملموسة مؤهلة للحصول على معاملة ضريبية مماثلة .
نتيجة لذلك ، لا يمكن أن تتضمن عملية التبادل 1031 سوى تبادل للممتلكات مع خاصية مماثلة ، ويجب أن تكون لعقارات محتفظ بها للاستثمار أو للاستخدام الإنتاجي في تجارة أو شركة تقع في الولايات المتحدة. الخصائص من نفس النوع إذا كانت لها نفس الطبيعة أو الشخصية ، حتى لو كانت تختلف في الجودة.
بمعنى آخر ، سواء تم تحسين خاصية واحدة أو عدم تحسينها ، فعادة ما يتم اعتبارها من النوع المماثل. على سبيل المثال ، يمكن اعتبار المبنى السكني من النوع المماثل لمبنى سكني آخر. ومع ذلك ، لا تعتبر الممتلكات العقارية في الولايات المتحدة من النوع المماثل للممتلكات خارج الولايات المتحدة
الضرائب وترتيبات الإقامة التبادلية المؤهلة
على الرغم من تأجيل الالتزام الضريبي وعدم الاعتراف بأي ربح أو خسارة ، يجب الإبلاغ عن تبادل 1031 في نموذج 8824 ، التبادلات المتشابهة. توضح تعليمات النموذج 8824 كيفية الإبلاغ عن تفاصيل صرف 1031. يساعد النموذج 8824 دافع الضرائب في حساب مقدار الربح المؤجل نتيجة التبادل المماثل .
الأحداث الخاضعة للضريبة
يسمح القسم 1031 للمستثمر بإعطاء أو استلام نقود أو التزامات أو ممتلكات أخرى ليست من نفس النوع بالإضافة إلى العقارات المماثلة من النوع المتبادل. يسمى النقد أو الخصوم أو الممتلكات الأخرى التي ليست من النوع المماثل والتي يتم تقديمها أو استلامها في تبادل 1031 التمهيد. التمهيد يؤدي إلى مكاسب أو خسائر خاضعة للضريبة في سنة التبادل.
بعبارة أخرى ، إذا تلقى الشخص أيضًا ممتلكات أو أموالًا أخرى (ليست من نفس النوع) ، (كجزء من التبادل) ، فيجب الاعتراف بها على أنها مكسب في حدود الممتلكات والأموال الأخرى التي يتم الحصول عليها. ومع ذلك ، لا يستطيع دافع الضرائب التعرف على الخسارة.
المبلغ الخاضع للضريبة الذي لم يتم تأجيله بموجب القسم 1031 هو مبلغ الحذاء. المبلغ الخاضع للضريبة المؤجل بموجب القسم 1031 هو ربح أو خسارة رأس المال على العقارات المماثلة من النوع المتبادل. تم التعرف على الكسب لأنه تم الإبلاغ عن التمهيد في النموذج 8949 أو الجدول D في النموذج 1040 أو النموذج 4797 ، حسب الاقتضاء. إذا كان لابد من استرداد الإهلاك ، فقد يتعين الإبلاغ عن هذا المكسب المعترف به كدخل عادي.
استبدال حامل اللقب في السكن
إذا تم نقل الملكية بموجب ترتيب إقامة تبادل مؤهل إلى حامل ملكية سكن التبادل (EAT) واحتُفظ به في هيئة ضمان الجودة ، يصبح EAT هو المالك المستفيد للعقار. على الرغم من وجود وسيط ، إلا أن المزايا الضريبية للتبادل المماثل لا تزال سارية.
وفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية ، يمكن معاملة الممتلكات المنقولة من EAT إلى المستثمر على أنها ممتلكات تم استلامها في التبادل ، ويمكن معاملة الممتلكات المنقولة إلى EAT كممتلكات تم التنازل عنها في التبادل. قد يكون هذا صحيحًا أيضًا إذا تم نقل الملكية المقرر استلامها إلى EAT قبل نقل الملكية التي سيتم التنازل عنها إلى مالك مكان الإقامة .
يسلط الضوء
تبادل 1031 هو الوقت الذي يمكن فيه للمستثمرين تأجيل جني مكاسب أو خسارة رأسمالية من بيع العقارات طالما تم استبدال العقار المتنازل عنه بممتلكات من النوع المماثل.
ترتيبات الإقامة التبادلية المؤهلة هي عندما يحتفظ طرف ثالث مؤقتًا بممتلكات مستثمر عقاري تم التنازل عنها أو استبدالها.
يساعد الترتيب المستثمرين على إرجاء مكاسب أو خسارة رأسمالية محققة من بيع العقارات من خلال السماح لهم بإكمال تبادل مماثل.
