Kwalifikowane ustalenia dotyczące zakwaterowania na giełdzie

Jakie są kwalifikowane ustalenia dotyczące zakwaterowania na giełdzie?

Kwalifikowana giełda zakwaterowania to strategia podatkowa, w której strona trzecia, znana jako strona zajmująca się zakwaterowaniem, tymczasowo posiada zrzeczenia się lub zastępczą nieruchomość inwestora nieruchomości. Kwalifikowane wymiany zakwaterowania, jednocześnie poddając inwestorów surowym wytycznym dotyczącym sprzedaży i zakupu podobnych nieruchomości, zwiększają elastyczność w zakresie terminów sprzedaży i upraszczają kwalifikacje do odroczenia podatku.

Zrozumienie uzgodnień dotyczących zakwaterowania z kwalifikowaną giełdą

Kwalifikowany system zakwaterowania na giełdzie (QEAA) umożliwia inwestorom przestrzeganie sekcji 1031 Kodeksu Podatkowego, który pozwala inwestorom odroczyć pobranie zysku lub straty kapitałowej ze sprzedaży nieruchomości, o ile zrzeczona nieruchomość zostanie zastąpiona podobnym miła nieruchomość.

Znana również jako giełda 1031, transakcja ta jest odroczoną podatkowo giełdą, która pozwala na zbycie składnika aktywów i nabycie innego podobnego składnika aktywów bez generowania zobowiązania podatkowego z tytułu sprzedaży pierwszego składnika aktywów.

Kwalifikowane zakwaterowanie na giełdzie jest zazwyczaj ustanawiane przez pośrednika, który staje się posiadaczem tytułu wymiany zakwaterowania (EAT). EAT posiada nieruchomość, która została zrezygnowana lub nieruchomość, która została zakupiona, aby dać czas na sfinalizowanie drugiej połowy transakcji. Kwalifikowana umowa o zakwaterowaniu na giełdzie to zasadniczo umowa o utrzymywanie jednej z dwóch nieruchomości na giełdzie 1031.

Jest to jedna z zalet kwalifikowanego porozumienia o zakwaterowaniu na wymianę, ponieważ pozwala na elastyczność w rezygnowaniu i otrzymywaniu podobnych nieruchomości, dzięki czemu nieruchomości mogą być utrzymywane za pomocą EAT, dopóki obaj nie będą gotowi na wymianę 1031. W rezultacie porozumienie pomaga inwestorom odroczyć realizację zysku lub straty kapitałowej ze sprzedaży nieruchomości, jednocześnie umożliwiając im przestrzeganie sekcji 1031 kodeksu podatkowego. Jednak wymiana musi zostać zakończona na nieruchomość podobnego rodzaju. Ponadto istnieją ograniczenia co do tego, jak długo nieruchomość może być przechowywana w EAT, a przed próbą wymiany 1031 należy skonsultować się z doradcą podatkowym.

Nieruchomości i ustalenia dotyczące zakwaterowania z kwalifikowaną giełdą

Ta strategia podatkowa została uznana przez IRS w 2000 roku, ale wcześniej była stosowana przez wiele lat. Zatwierdzenie procedury przez IRS oraz ustanowienie szczegółowych wytycznych kwalifikacyjnych ułatwiło inwestorom przestrzeganie 1031 zasad giełdowych. Ponieważ celem takich transakcji było tymczasowe zatrzymanie nieruchomości, nazywano je również transakcjami magazynowymi.

Przed 1 stycznia 2018 r. wymiana 1031 może obejmować wymianę jednej firmy na inną lub jednej rzeczy materialnej na inną. Jednak wraz z uchwaleniem ustawy o ulgach podatkowych i pracy (TCJA) w grudniu 2017 r. wymiana 1031 ogranicza się do nieruchomości. Innymi słowy, inne wymiany aktywów, w tym maszyny, sprzęt, pojazdy, dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie, patenty i inna własność intelektualna, a także niematerialne aktywa biznesowe, nie kwalifikują się już do podobnego opodatkowania wymiany .

W rezultacie wymiana 1031 może obejmować wyłącznie wymianę nieruchomości na nieruchomości podobnego rodzaju i musi dotyczyć nieruchomości przeznaczonych do inwestycji lub do produktywnego użytku w handlu lub firmie zlokalizowanej w Stanach Zjednoczonych. Właściwości są podobne, jeśli mają ten sam charakter lub charakter, nawet jeśli różnią się jakością.

Innymi słowy, niezależnie od tego, czy jedna właściwość jest ulepszona, czy nie, będą one zazwyczaj uważane za podobne. Na przykład budynek mieszkalny zostałby uznany za podobny do innego budynku mieszkalnego. Jednak nieruchomości w USA nie są uważane za podobne do nieruchomości poza USA

Podatki i ustalenia dotyczące kwalifikowanej wymiany zakwaterowania

Chociaż zobowiązanie podatkowe jest odroczone i nie ujmowany jest zysk ani strata, wymianę 1031 należy zgłosić na formularzu 8824, Wymiany podobne. Instrukcje formularza 8824 wyjaśniają, jak zgłosić szczegóły wymiany 1031. Formularz 8824 pomaga podatnikowi obliczyć kwotę zysku odroczonego w wyniku podobnej wymiany .

Wydarzenia podlegające opodatkowaniu

Sekcja 1031 pozwala inwestorowi dawać lub otrzymywać gotówkę, zobowiązania lub inne mienie, które nie jest podobnego rodzaju, oprócz podobnego rodzaju wymienianej nieruchomości. Gotówka, zobowiązania lub inna własność, która nie jest tego samego rodzaju i która jest przekazywana lub otrzymywana w wymianie 1031, nazywa się butem. Boot wyzwala zyski lub straty podlegające opodatkowaniu w roku wymiany.

Innymi słowy, jeśli dana osoba otrzymuje również inne (nie podobnego rodzaju) mienie lub pieniądze (w ramach wymiany), należy to uznać za zysk w zakresie otrzymanych innej własności i pieniędzy. Podatnik nie może jednak rozpoznać straty.

Podstawą opodatkowania, która nie jest odroczona zgodnie z sekcją 1031, jest kwota zabezpieczenia. Podstawą opodatkowania, która jest odroczona zgodnie z sekcją 1031, jest zysk lub strata kapitałowa na podobnej nieruchomości wymienionej. Zysk rozpoznany, ponieważ został odebrany rozruch, jest zgłaszany odpowiednio na formularzu 8949, Schedule D na formularzu 1040 lub formularzu 4797. Jeśli amortyzacja musi zostać odzyskana, wówczas ten ujęty zysk może wymagać wykazania jako zwykłego dochodu.

Wymień posiadacza tytułu zakwaterowania

Jeżeli w ramach umowy kwalifikowanego zakwaterowania na giełdzie, nieruchomość jest przekazywana posiadaczowi tytułu własności zakwaterowania na giełdzie (EAT) i utrzymywana w QEAA, EAT staje się rzeczywistym właścicielem nieruchomości. Mimo że istnieje pośrednik, nadal obowiązują ulgi podatkowe wynikające z podobnej wymiany.

Zgodnie z IRS majątek przeniesiony z EAT na inwestora może być traktowany jako mienie otrzymane na zamianie, a mienie przeniesione na EAT może być traktowane jako mienie zwrócone na zamianę. Może to być również prawdą, jeśli nieruchomość, która ma zostać odebrana, zostanie przeniesiona do EAT, zanim nieruchomość, która ma zostać zwrócona, zostanie przekazana posiadaczowi tytułu własności mieszkania .

Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Wymiana 1031 ma miejsce, gdy inwestorzy mogą odroczyć pobranie zysku lub straty kapitałowej ze sprzedaży nieruchomości, o ile zrezygnowana nieruchomość zostanie zastąpiona nieruchomością podobnego rodzaju.

• Kwalifikowana umowa wymiany zakwaterowania ma miejsce, gdy osoba trzecia tymczasowo posiada zrzeczenia się lub zastępczą nieruchomość inwestora nieruchomości.

• Porozumienie pomaga inwestorom odroczyć zrealizowany zysk lub stratę kapitałową ze sprzedaży nieruchomości, umożliwiając im dokonanie podobnej wymiany.