Sistemazione di scambio qualificato
Che cosa sono gli accordi di alloggio di scambio qualificato?
Un accordo di scambio qualificato di alloggio è una strategia fiscale in cui una terza parte, nota come parte dell'alloggio, detiene temporaneamente la proprietà ceduta o sostitutiva di un investitore immobiliare. Gli accordi di scambio qualificato di alloggio, pur sottoponendo gli investitori a linee guida rigorose per la vendita e l'acquisto di proprietà simili, aumentano la flessibilità nei tempi delle vendite e semplificano le qualifiche per il differimento delle tasse.
Comprensione degli accordi di alloggio di scambio qualificato
Un accordo di scambio qualificato (QEAA) consente agli investitori di conformarsi alla sezione 1031 dell'Internal Revenue Code, che consente agli investitori di differire l'acquisizione di una plusvalenza o perdita di capitale sulla vendita di immobili fintanto che la proprietà ceduta viene sostituita da un simile- gentile proprietà.
Conosciuto anche come scambio 1031, questa transazione è uno scambio fiscale differito che consente la vendita di un bene e l'acquisizione di un altro bene simile senza generare una passività fiscale dalla vendita del primo bene.
Un accordo di alloggio di scambio qualificato è in genere stabilito da un intermediario che diventa il titolare dell'alloggio di scambio (EAT). L'EAT detiene la proprietà che è stata ceduta o la proprietà che è stata acquistata, per consentire il completamento dell'altra metà della transazione. Un accordo di sistemazione di scambio qualificato è essenzialmente un accordo di detenzione per una delle due proprietà in uno scambio 1031.
Questo è uno dei vantaggi di un accordo di sistemazione di scambio qualificato poiché consente flessibilità nel rinunciare e ricevere proprietà simili in modo che le proprietà possano essere mantenute con EAT fino a quando entrambe non saranno pronte per lo scambio 1031. Di conseguenza, l'accordo aiuta gli investitori a differire la realizzazione di una plusvalenza o minusvalenza dalla vendita di immobili, consentendo loro di rispettare la sezione 1031 del codice fiscale. Tuttavia, è necessario completare uno scambio per una proprietà simile. Inoltre, ci sono limitazioni per quanto tempo la proprietà può essere detenuta all'interno di un EAT e un professionista fiscale dovrebbe essere consultato prima di tentare uno scambio 1031.
Proprietà e accordi di sistemazione di scambio qualificato
Questa strategia fiscale è stata riconosciuta dall'IRS nel 2000 ma in precedenza era in uso da molti anni. L'approvazione della procedura da parte dell'IRS e la definizione di linee guida specifiche per la qualificazione hanno reso più semplice la conformità degli investitori alle regole di scambio 1031. Poiché lo scopo di tali transazioni era detenere temporaneamente una proprietà, erano anche note come transazioni di magazzino.
Prima del 1 gennaio 2018, uno scambio 1031 potrebbe includere lo scambio di un'attività con un'altra o un bene materiale con un altro. Tuttavia, con l'approvazione del Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) nel dicembre 2017, uno scambio 1031 è limitato alla proprietà immobiliare. In altre parole, altri scambi di beni, inclusi macchinari, attrezzature, veicoli, opere d'arte, oggetti da collezione, brevetti e altre proprietà intellettuali, nonché beni aziendali immateriali, non si qualificano più per un trattamento fiscale simile .
Di conseguenza, uno scambio 1031 può comportare solo uno scambio di proprietà con una proprietà simile e deve riguardare immobili detenuti a scopo di investimento o per uso produttivo in un'attività commerciale situata negli Stati Uniti. Le proprietà sono simili se hanno la stessa natura o carattere, anche se differiscono per qualità.
In altre parole, indipendentemente dal fatto che una proprietà sia migliorata o non migliorata, saranno generalmente considerate simili. Ad esempio, un condominio sarebbe considerato simile a un altro condominio. Tuttavia, la proprietà immobiliare negli Stati Uniti non è considerata simile alla proprietà al di fuori degli Stati Uniti
Tasse e accordi di sistemazione di scambio qualificato
Sebbene la passività fiscale sia differita e non venga rilevato alcun utile o perdita, lo scambio 1031 deve essere segnalato sul modulo 8824, Scambi simili. Le istruzioni del modulo 8824 spiegano come segnalare i dettagli dello scambio 1031. Il modulo 8824 aiuta il contribuente a calcolare l'importo del guadagno differito a seguito dello scambio simile .
Eventi tassabili
La sezione 1031 consente a un investitore di dare o ricevere denaro, passività o altri beni che non sono simili in aggiunta agli immobili dello stesso tipo scambiati. Contanti, passività o altri beni che non sono simili e che vengono dati o ricevuti in uno scambio 1031 sono chiamati stivale. Boot innesca guadagni o perdite imponibili nell'anno dello scambio.
In altre parole, se una persona riceve anche altri beni o denaro (non simili) (nell'ambito dello scambio), deve essere riconosciuto come un guadagno nella misura degli altri beni e denaro ricevuti. Tuttavia, il contribuente non può riconoscere una perdita.
La base imponibile che non è differita dalla Sezione 1031 è l'importo dello stivale. L'importo imponibile differito dalla Sezione 1031 è la plusvalenza o minusvalenza sul bene immobile scambiato. Il guadagno riconosciuto perché l'avvio è stato ricevuto è riportato nel modulo 8949, nell'allegato D nel modulo 1040 o nel modulo 4797, a seconda dei casi. Se l' ammortamento deve essere recuperato, è possibile che tale utile rilevato debba essere rilevato come reddito ordinario.
Titolare del titolo dell'alloggio di scambio
Se nell'ambito di un accordo di scambio qualificato di alloggio, la proprietà viene trasferita a un titolare di un alloggio di scambio (EAT) e tenuta in un QEAA, l'EAT diventa il proprietario effettivo della proprietà. Anche se c'è un intermediario, i vantaggi fiscali dello scambio simile si applicano comunque.
Secondo l'IRS, la proprietà trasferita dall'EAT all'investitore può essere trattata come una proprietà ricevuta in uno scambio e la proprietà trasferita all'EAT può essere trattata come una proprietà ceduta in uno scambio. Questo può essere vero anche se la proprietà da ricevere viene trasferita all'EAT prima che la proprietà da cedere sia trasferita al titolare dell'alloggio .
Mette in risalto
Uno scambio 1031 è quando gli investitori possono differire l'acquisizione di una plusvalenza o minusvalenza sulla vendita di immobili fintanto che la proprietà ceduta viene sostituita da una proprietà simile.
Un accordo di scambio qualificato di alloggio è quando una terza parte detiene temporaneamente la proprietà ceduta o sostitutiva di un investitore immobiliare.
L'accordo aiuta gli investitori a differire una plusvalenza o una perdita realizzata dalla vendita di immobili consentendo loro di completare uno scambio simile.
