Pengaturan Penginapan Pertukaran Layak
Apakah Aturan Penginapan Pertukaran Layak?
Pengaturan penginapan pertukaran yang layak ialah strategi cukai di mana pihak ketiga, yang dikenali sebagai pihak penginapan, memegang sementara harta pelabur hartanah yang dilepaskan atau diganti. Pengaturan penginapan pertukaran yang layak, sementara masih tertakluk kepada pelabur kepada garis panduan yang ketat untuk penjualan dan pembelian hartanah sejenis, meningkatkan fleksibiliti dalam masa jualan, dan memudahkan kelayakan untuk penangguhan cukai.
Memahami Pengaturan Penginapan Pertukaran Layak
Pengaturan penginapan pertukaran yang layak (QEAA) membolehkan pelabur mematuhi seksyen 1031 Kod Hasil Dalam Negeri, yang membenarkan pelabur menangguhkan mengambil keuntungan atau kerugian modal atas penjualan hartanah selagi harta yang dilepaskan diganti dengan yang serupa- harta yang baik.
Juga dikenali sebagai pertukaran 1031, urus niaga ini ialah pertukaran tertunda cukai yang membenarkan pelupusan aset dan pemerolehan aset lain yang serupa tanpa menjana liabiliti cukai daripada penjualan aset pertama.
Pengaturan penginapan pertukaran yang layak biasanya ditubuhkan oleh perantara yang menjadi pemegang hakmilik penginapan pertukaran (EAT). EAT memegang harta yang sama ada telah diserahkan atau harta yang telah dibeli, untuk memberi masa untuk separuh lagi transaksi dimuktamadkan. Pengaturan penginapan pertukaran yang layak pada dasarnya adalah pengaturan pegangan untuk salah satu daripada dua hartanah dalam pertukaran 1031.
Ini adalah salah satu faedah pengaturan penginapan pertukaran yang layak kerana ia membolehkan fleksibiliti dalam menyerah dan menerima hartanah yang serupa supaya hartanah itu boleh dipegang dengan EAT sehingga kedua-duanya bersedia untuk pertukaran 1031. Akibatnya, pengaturan itu membantu pelabur untuk menangguhkan merealisasikan keuntungan atau kerugian modal daripada penjualan hartanah sambil membenarkan mereka mematuhi seksyen 1031 kod cukai. Walau bagaimanapun, pertukaran mesti diselesaikan untuk harta yang serupa. Selain itu, terdapat had tentang berapa lama harta itu boleh dipegang dalam EAT, dan profesional cukai harus dirujuk sebelum mencuba pertukaran 1031.
Hartanah dan Pengaturan Penginapan Pertukaran Layak
Strategi cukai ini telah diiktiraf oleh IRS pada tahun 2000 tetapi sebelum ini telah digunakan selama bertahun-tahun. Kelulusan IRS terhadap prosedur dan penubuhan garis panduan kelayakan khusus menjadikan pematuhan pelabur terhadap peraturan pertukaran 1031 lebih mudah. Oleh kerana tujuan urus niaga sedemikian adalah untuk memegang harta sementara, ia juga dikenali sebagai urus niaga gudang.
Sebelum 1 Januari 2018, pertukaran 1031 boleh termasuk pertukaran satu perniagaan dengan perniagaan yang lain atau satu bahagian harta ketara dengan yang lain. Bagaimanapun, dengan kelulusan Akta Pemotongan Cukai dan Pekerjaan (TCJA) pada Disember 2017, pertukaran 1031 adalah terhad kepada hartanah. Dalam erti kata lain, pertukaran aset lain, termasuk mesin, peralatan, kenderaan, karya seni, koleksi, paten dan harta intelek lain serta aset perniagaan tidak ketara tidak lagi layak untuk layanan cukai pertukaran sejenis .
Akibatnya, pertukaran 1031 hanya boleh melibatkan pertukaran harta dengan harta sejenis,. dan ia mestilah untuk hartanah yang dipegang untuk pelaburan atau untuk kegunaan produktif dalam perdagangan atau perniagaan yang terletak di Amerika Syarikat. Harta adalah serupa jika ia mempunyai sifat atau watak yang sama, walaupun ia berbeza dari segi kualiti.
Dalam erti kata lain, sama ada satu harta itu diperbaiki atau tidak diperbaiki, ia biasanya akan dianggap sejenis. Sebagai contoh, bangunan pangsapuri akan dianggap sama seperti bangunan pangsapuri lain. Walau bagaimanapun, harta tanah di AS tidak dianggap sama dengan harta di luar AS
Cukai dan Pengaturan Penginapan Pertukaran Layak
Walaupun liabiliti cukai ditangguhkan dan tiada keuntungan atau kerugian diiktiraf, pertukaran 1031 mesti dilaporkan pada Borang 8824, Like-Kind Exchanges. Arahan Borang 8824 menerangkan cara melaporkan butiran pertukaran 1031. Borang 8824 membantu pembayar cukai mengira jumlah keuntungan yang tertunda akibat daripada pertukaran sejenis .
Peristiwa Bercukai
Seksyen 1031 membenarkan pelabur untuk memberi atau menerima wang tunai, liabiliti atau harta lain yang bukan sejenis sebagai tambahan kepada hartanah sejenis yang ditukar. Tunai, liabiliti atau harta lain yang bukan jenis dan yang diberikan atau diterima dalam pertukaran 1031 dipanggil but. But mencetuskan keuntungan atau kerugian yang boleh dikenakan cukai pada tahun pertukaran.
Dengan kata lain, jika seseorang juga menerima harta atau wang lain (bukan sejenis), (sebagai sebahagian daripada pertukaran), ia mesti diiktiraf sebagai keuntungan setakat harta dan wang lain yang diterima. Walau bagaimanapun, pembayar cukai tidak boleh mengiktiraf kerugian.
Amaun bercukai yang tidak ditangguhkan oleh Seksyen 1031 ialah amaun but. Amaun bercukai yang ditangguhkan oleh Seksyen 1031 ialah keuntungan atau kerugian modal ke atas hartanah sejenis yang ditukar. Keuntungan diiktiraf kerana but telah diterima dilaporkan pada Borang 8949, Jadual D pada Borang 1040, atau Borang 4797, mengikut mana yang berkenaan. Jika susut nilai mesti dirampas semula, maka keuntungan yang diiktiraf ini mungkin perlu dilaporkan sebagai pendapatan biasa.
Pemegang Hakmilik Penginapan Pertukaran
Jika di bawah pengaturan penginapan pertukaran yang layak, harta itu dipindahkan kepada pemegang hakmilik penginapan pertukaran (EAT) dan diadakan dalam QEAA, EAT menjadi pemilik benefisial harta itu. Walaupun terdapat perantara, faedah cukai bagi pertukaran sejenis masih terpakai.
Menurut IRS, harta yang dipindahkan daripada EAT kepada pelabur boleh dianggap sebagai harta yang diterima dalam pertukaran, dan harta yang dipindahkan kepada EAT boleh dianggap sebagai harta yang diserahkan dalam pertukaran. Ini juga mungkin benar jika harta yang akan diterima dipindahkan ke EAT sebelum harta yang akan diserahkan dipindahkan kepada pemegang hak milik penginapan .
Sorotan
Pertukaran 1031 ialah apabila pelabur boleh menangguhkan mengambil keuntungan atau kerugian modal daripada penjualan hartanah selagi harta yang diserahkan digantikan dengan harta yang serupa.
Pengaturan penginapan pertukaran yang layak adalah apabila pihak ketiga memegang sementara harta pelabur hartanah yang dilepaskan atau diganti.
Pengaturan itu membantu pelabur menangguhkan keuntungan atau kerugian modal yang direalisasikan daripada penjualan hartanah dengan membenarkan mereka menyelesaikan pertukaran yang serupa.
