Paha velka
Mikä on huono velka?
Luottotappiot ovat kuluja, jotka yritykselle aiheutuu, kun asiakkaalle aiemmin myönnetyn luoton takaisinmaksun arvioidaan olevan perimättä ja kirjataan siten kuluksi.
Luottotappiot ovat satunnaisia, jotka kaikkien asiakkaille luottoa myöntävien yritysten on otettava huomioon, koska aina on olemassa riski, että maksua ei peritä.
##Lupattoman velan ymmärtäminen
Luottotappioiden kirjaamiseen on kaksi tapaa . Suoran poistomenetelmän avulla tilit kirjataan pois, koska ne on suoraan tunnistettu perimiskelvottomiksi. Tätä menetelmää käytetään Yhdysvalloissa tuloverotuksessa. Vaikka suora alaskirjausmenetelmä kirjaa tarkat luvut tilille, joka on todettu perintäkelvottomaksi, se ei kuitenkaan noudata suoriteperusteisessa kirjanpidossa käytettyä täsmäytysperiaatetta ja yleisesti hyväksyttyjä kirjanpitoperiaatteita (GAAP).
Täsmäytysperiaate edellyttää, että kulut kohdistetaan niihin liittyviin tuotoihin samalla tilikaudella,. jolla tuottotapahtuma toteutuu. Tästä syystä GAAP:n mukaisesti luottotappiot on arvioitava vähennysmenetelmällä samalla kaudella, jolloin luottomyynti tapahtuu, ja ne näkyvät tuloslaskelman myynti- ja hallintokulujen osiossa.
Koska kaupasta ei ole kulunut merkittävää aikaa, yritys ei tiedä tarkalleen, mitkä tilit maksetaan ja mitkä laiminlyövät. Joten summa määritetään ennakoidun ja arvion perusteella. Yritykset käyttävät usein historiallista kokemustaan arvioidakseen prosenttiosuuden myynnistä, jonka ne odottavat muodostuvan luottotappioiksi.
Luottotappioiden kirjaaminen
Arvioituja luottotappioita kirjattaessa tehdään veloituskirjaus luottotappioon ja kuittaushyvityskirjaus vastaomaisuustilille,. jota kutsutaan myös epävarmalle tilille.
Epävarmojen myyntisaamisten vähennys nettoutetaan taseessa esitettyihin myyntisaamisiin vastaamaan vain perityksi arvioitua määrää. Tämä vähennys kertyy tilikausilta, ja sitä voidaan muuttaa tilin saldon perusteella.
Luottotappioista myöhemmin saadut maksut kirjataan luottotappioiksi.
Menetelmät luottotappioiden arvioimiseksi
On olemassa kaksi ensisijaista menetelmää sellaisten myyntisaamisten dollarimäärän arvioimiseksi, joita ei odoteta perittävän. Luottotappioita voidaan arvioida käyttämällä tilastollista mallintamista, kuten maksukyvyttömyyden todennäköisyyttä, jotta voidaan määrittää yrityksen odotettavissa olevat tappiot maksuhäiriöistä ja luottotappioista. Tilastolaskelmissa hyödynnetään historiallisia tietoja sekä liiketoiminnasta että toimialasta kokonaisuudessaan. Erityinen prosenttiosuus tyypillisesti kasvaa saamisen iän kasvaessa, mikä kuvastaa kasvavaa maksukyvyttömyysriskiä ja vähentynyttä perittävyyttä.
Vaihtoehtoisesti luottotappiot voidaan arvioida ottamalla prosenttiosuus liikevaihdosta yrityksen historiallisen kokemuksen perusteella. Yritykset tekevät säännöllisesti muutoksia epävarmalle tilille siten, että ne vastaavat voimassa olevia tilastollisen mallintamisen varauksia.
Myyntisaamisten ikääntymismenetelmä
Ikääntymismenetelmä ryhmittelee kaikki saatavat iän mukaan ja kuhunkin ryhmään sovelletaan tiettyjä prosenttiosuuksia. Kaikkien ryhmien tulosten yhteenlaskettu summa on arvioitu perittävä määrä.
Yrityksellä on esimerkiksi 70 000 dollaria myyntisaamisia alle 30 päivää ja 30 000 dollaria myyntisaamisia yli 30 päivää. Aiemman kokemuksen perusteella alle 30 päivää vanhoista myyntisaamisista 1 % on perimättä ja 4 % vähintään 30 päivää vanhoista myyntisaamisista.
Siksi yritys ilmoittaa 1 900 $ ((70 000 $ x 1 %) + (30 000 $ x 4 %) korvauksen ja luottotappion. Jos seuraava tilikausi johtaa arviolta 2 500 dollarin vähennykseen maksamattomien myyntisaamisten perusteella, vain 600 dollaria (2 500 - 1 900 dollaria) on luottotappiot toisella kaudella.
Prosenttiosuus myyntimenetelmästä
Myyntimenetelmä soveltaa kiinteää prosenttiosuutta kauden kokonaismyynnin dollarimäärään. Aiemman kokemuksen perusteella yritys voi esimerkiksi olettaa, että 3 % liikevaihdosta ei ole kerättävää. Jos kauden kokonaisliikevaihto on 100 000 dollaria, yritys tekee 3 000 dollarin varauksen epävarmoille tileille ja raportoi samalla 3 000 dollaria luottotappioista.
Jos seuraavan tilikauden liikevaihto on 80 000 dollaria, ylimääräinen 2 400 dollaria kirjataan epävarmalle tilikaudelle ja 2 400 dollaria kirjataan toiselle jaksolle luottotappioihin. Epävarmojen tilien kokonaissaldo näiden kahden jakson jälkeen on 5 400 dollaria.
Erityisiä huomioita
Internal Revenue Service (IRS) sallii yritysten poistaa luottotappiot verolomakkeella 1040, luettelo C, jos ne on aiemmin raportoitu tuloina. Luottotappiot voivat sisältää lainoja asiakkaille ja toimittajille, luottojen myyntiä asiakkaille ja yrityslainatakauksia. Vähennyskelpoiset luottotappiot eivät kuitenkaan yleensä sisällä maksamattomia vuokria, palkkoja tai maksuja.
Esimerkiksi elintarvikejakelija, joka toimittaa lähetyksen ravintolaan luotolla joulukuussa, kirjaa myynnin tuloksi kyseisen vuoden veroilmoituksessaan. Mutta jos ravintola lopettaa toimintansa tammikuussa eikä maksa laskua, ruokakauppias voi kirjata maksamattoman laskun luottotappioksi seuraavan vuoden veroilmoituksessaan.
Yksityishenkilöt voivat myös vähentää verotettavasta tulostaan luottotappion, jos hän on aiemmin sisällyttänyt sen tuloihinsa tai lainannut käteistä ja pystyy osoittamaan, että hänen tarkoituksenaan on kaupantekohetkellä ottaa laina, ei lahja. IRS luokittelee liiketoimintaan kuulumattomat luottotappiot lyhytaikaisiksi pääomatappioiksi.
##Kohokohdat
Luottotappiot voidaan poistaa sekä yritys- että yksityishenkilöiden veroilmoituksista.
Luottotappiovarauksen arvioimiseen on kaksi päätapaa: myyntiprosenttimenetelmä ja myyntisaamisten ikääntymismenetelmä.
Tämä kulu on luottoasiakkaiden kanssa käymisen kustannukset, koska luoton pidentämiseen liittyy aina jokin laiminlyöntiriski.
Vastaamisperiaatteen noudattamiseksi luottotappiot on arvioitava vähennysmenetelmällä samalla ajanjaksolla, jolloin myynti tapahtuu.
Luottotappiot viittaavat lainoihin tai velkoihin, joita ei enää pidetä takaisin perittävänä ja jotka on poistettava.
