Taatut maksut kumppaneille
Mitä ovat taatut maksut kumppaneille?
Taatut maksut kumppaneille ovat maksuja, joiden tarkoituksena on korvata kumppanille suoritetut palvelut tai pääoman käyttö. Pohjimmiltaan ne vastaavat kumppaneiden tai osakeyhtiöiden (LLC) jäsenten palkkaa. Tällaiset maksut eliminoivat sen riskin, että kumppani lahjoittaa henkilökohtaista aikaa tai omaisuutta, mutta ei koskaan saa korvausta, jos kumppanuus ei onnistu.
Sana "taattu" viittaa siihen tosiasiaan, että tämäntyyppiset maksut – eli ensisijaisia jakoja – suoritetaan ottamatta huomioon kumppanuuden kannattavuutta. Itse asiassa tällaiset maksut muodostavat yhtiölle nettotappion. Lisäksi nämä maksut voivat aiheuttaa erityisiä ja odottamattomia verovaikutuksia, jos niitä ei käsitellä oikein. Kumppanille maksetusta takuumaksusta saatavat tulot voivat olla ammatinharjoittajien veron alaisia,. mutta se riippuu maksuehdoista.
Taatut maksut suojaavat kumppaneita, jotka sijoittavat aikaa tai rahaa niin, että he saavat korvauksen, vaikka kumppanuus epäonnistuisi.
Taattujen maksujen ymmärtäminen kumppaneille
Taattujen maksujen käsite kumppaneille saattaa vaikuttaa melko yksinkertaiselta, mutta yksityiskohdat voivat tehdä niistä monimutkaisia. Maksut, joita ei ole jäsennelty oikein, voivat johtaa odottamattomiin ja kalliisiin ongelmiin sekä maksun vastaanottavalle kumppanille että muille kumppaneille.
Esimerkiksi kumppanuus voi menettää mahdollisuuden vähentää maksua. Lisäksi väärin ajoitettu maksu voi lisätä verorasitusta vastaanottajalle, jolle maksua käsitellään tavallisena tulona.
Harkitse ajoitusongelmia skenaariossa, jossa kumppani käyttää kalenterivuotta, kun kumppanuuden tilikausi päättyy 30.9.2018. Jos kumppani saisi takuumaksun 30.9. jälkeen, ne sisällyttäisivät seuraavan vuoden tulot mukaan. Käytännössä kumppanuuden maksu kirjattaisiin suoritetuksi syyskuussa 2019.
Takuumaksuihin kumppaneille liittyviä erityisiä veronäkökohtia on korostettu CPA Journalin neuvoissa, jotka koskevat kalliiden virheiden välttämistä taattujen maksujen kumppaneille.
Taatut maksut kumppaneille ja verolaki
Taatut maksut kumppaneille määritellään Internal Revenue Coden (IRC) pykälässä 707(c),. jossa tällaiset maksut määritellään kumppanuuden yksittäiselle kumppanille palveluista tai pääoman tarjoamisesta suorittamiksi maksuiksi, jotka määritetään ottamatta huomioon kumppanuuden tulot.
Kun tällaiset maksut täyttävät tämän määritelmän, ne katsotaan suoritetuksi muulle kuin osakkaalle verotuksessa sekä yhtiösuhteen (maksajan) että vastaanottajan (maksunsaajan) osalta. Asianmukaisemmin tällainen maksu kumppanille käsitellään tavallisena tulona. Ja kumppanuuden osalta tällainen maksu on vähennyskelpoinen IRC Sec:n mukaan. 162 (tavanomaiset tai välttämättömät liiketoiminnan kulut) tai aktivoitu IRC Sec. 263.
On myös erityisiä näkökohtia, jotka on otettava huomioon taatuissa maksuissa kumppaneille ja kiinteistöille, koska paikalliset viranomaiset perivät toisinaan veroa rekisteröimättömiltä yrityksiltä.
Esimerkiksi New York Cityssä on New York Unincorporated Business Tax (UBT), jota sovelletaan sekä kumppanuuksiin että yksityisiin yrityksiin. Vaikka verotaakka voi olla merkittävä, siitä vapautetaan nettotulo kiinteistön vuokrauksesta tai omistuksesta. Siksi kiinteistöyhtiöiden tulee ottaa huomioon kumppanille taattujen maksujen verovaikutukset.
Kohokohdat
Taatut maksut kumppaneille ovat korvauksia kumppanuuden jäsenille vastineeksi sijoitetusta ajasta, suoritetusta palvelusta tai käytettävissä olevasta pääomasta.
Maksut ovat pääosin kumppaneiden palkkaa, joka on riippumaton kumppanuuden onnistumisesta vai ei.
Takuumaksuilla kumppaneille voi olla erilaisia verovaikutuksia, jotka on harkittava huolellisesti, jotta edunsaajat voivat välttää sakkoja tai merkittäviä verorasituksia.
