Pembayaran Terjamin kepada Rakan Kongsi
Apakah Bayaran Terjamin kepada Rakan Kongsi?
Bayaran terjamin kepada rakan kongsi ialah bayaran yang bertujuan untuk membayar pampasan kepada rakan kongsi untuk perkhidmatan yang diberikan atau penggunaan modal. Pada asasnya, mereka adalah setara dengan gaji untuk rakan kongsi atau ahli syarikat liabiliti terhad (LLC). Pembayaran jenis ini menghapuskan risiko rakan kongsi membuat sumbangan peribadi masa atau harta dan kemudian tidak pernah mendapat pampasan jika perkongsian itu tidak terbukti berjaya.
Perkataan "dijamin" merujuk kepada fakta bahawa jenis pembayaran iniādikenali sebagai pengagihan keutamaan pertamaādibuat tanpa mengambil kira keuntungan perkongsian. Malah, pembayaran sedemikian merupakan kerugian bersih untuk perkongsian itu. Di samping itu, pembayaran ini boleh mewujudkan implikasi cukai yang istimewa dan tidak dijangka jika ia tidak dikendalikan dengan betul. Pendapatan daripada pembayaran yang dijamin kepada rakan kongsi mungkin tertakluk kepada cukai bekerja sendiri,. walaupun itu bergantung pada syarat pembayaran.
Pembayaran terjamin melindungi rakan kongsi yang meletakkan masa atau wang supaya mereka mendapat pampasan walaupun perkongsian itu gagal.
Memahami Pembayaran Terjamin kepada Rakan Kongsi
Konsep pembayaran terjamin kepada rakan kongsi mungkin kelihatan agak mudah, tetapi butirannya boleh menjadikannya rumit. Pembayaran yang tidak distrukturkan dengan betul boleh membawa kepada isu yang tidak dijangka dan mahal untuk kedua-dua rakan kongsi yang menerima bayaran dan untuk rakan kongsi yang lain.
Sebagai contoh, perkongsian boleh kehilangan keupayaan untuk memotong pembayaran. Selain itu, pembayaran yang tidak tepat pada masanya boleh meningkatkan beban cukai bagi penerima, yang pembayarannya dianggap sebagai pendapatan biasa.
Pertimbangkan isu masa di bawah senario yang menyebabkan rakan kongsi menggunakan tahun kalendar manakala tahun fiskal perkongsian berakhir pada 30 September 2018. Jika rakan kongsi menerima bayaran terjamin selepas 30 September, mereka akan memasukkan pendapatan pada tahun berikutnya. Sebenarnya, pembayaran oleh perkongsian itu akan direkodkan sebagai telah dibuat pada September 2019.
Lebih banyak pertimbangan cukai khas yang berkaitan dengan pembayaran terjamin kepada rakan kongsi diserlahkan dalam nasihat dalam Jurnal CPA tentang mengelakkan kesilapan yang mahal pada pembayaran yang dijamin kepada rakan kongsi.
Pembayaran Terjamin kepada Rakan Kongsi dan Undang-undang Cukai
Pembayaran terjamin kepada rakan kongsi digariskan dalam Seksyen 707(c) Kod Hasil Dalam Negeri (IRC),. yang mentakrifkan pembayaran seperti yang dibuat oleh perkongsian kepada rakan kongsi individu untuk perkhidmatan atau untuk menyediakan modal, dan yang ditentukan tanpa mengambil kira pendapatan perkongsian.
Apabila pembayaran sedemikian memenuhi definisi ini, ia dianggap dibuat kepada bukan rakan kongsi untuk tujuan cukai untuk kedua-dua perkongsian (pembayar) dan penerima (penerima). Lebih tepat lagi, bayaran sedemikian kepada rakan kongsi dianggap sebagai pendapatan biasa. Dan untuk perkongsian itu, bayaran tersebut boleh ditolak di bawah IRC Sec. 162 (perbelanjaan perniagaan biasa atau perlu) atau dipermodalkan di bawah IRC Sec. 263.
Terdapat juga pertimbangan khas yang mesti diambil kira dengan pembayaran terjamin kepada rakan kongsi dan hartanah kerana kerajaan tempatan kadangkala mengenakan cukai ke atas perniagaan yang tidak diperbadankan.
Sebagai contoh, New York City mempunyai New York Unicorporated Business Tax (UBT), yang digunakan untuk perkongsian serta pemilikan tunggal. Walaupun beban cukai boleh menjadi ketara, dikecualikan daripadanya ialah pendapatan bersih daripada penyewaan atau pemilikan hartanah. Oleh itu, perkongsian hartanah harus mempertimbangkan implikasi cukai bagi sebarang pembayaran terjamin kepada rakan kongsi.
Sorotan
Bayaran terjamin kepada rakan kongsi ialah pampasan kepada ahli perkongsian sebagai balasan kepada masa yang dilaburkan, disediakan perkhidmatan atau modal yang disediakan.
Pembayaran pada dasarnya adalah gaji untuk rakan kongsi yang tidak bergantung kepada sama ada perkongsian itu berjaya atau tidak.
Pembayaran terjamin kepada rakan kongsi boleh mempunyai pelbagai implikasi cukai yang mesti dipertimbangkan dengan teliti supaya benefisiari dapat mengelakkan denda atau beban cukai yang ketara.
