Гарантированные выплаты партнерам

Что такое гарантированные выплаты партнерам?

Гарантированные платежи партнерам — это платежи, предназначенные для компенсации партнеру оказанных услуг или использования капитала. По сути, они являются эквивалентом заработной платы для партнеров или членов общества с ограниченной ответственностью (ООО). Эти виды платежей устраняют риск того, что партнер внесет личный вклад времени или имущества, а затем никогда не получит компенсацию, если партнерство не окажется успешным.

Слово «гарантированный» относится к тому факту, что эти виды платежей, известные как первоочередные выплаты, производятся без учета прибыльности партнерства. Фактически такие платежи представляют собой чистый убыток для товарищества. Кроме того, эти платежи могут создать особые и неожиданные налоговые последствия, если они не обрабатываются должным образом. Доход от гарантированного платежа партнеру может облагаться налогом на самозанятость,. хотя это зависит от условий платежа.

Гарантированные платежи защищают партнеров, которые вкладывают время или деньги, так что они получат компенсацию, даже если партнерство потерпит неудачу.

Понимание гарантированных платежей партнерам

Концепция гарантированных выплат партнерам может показаться довольно простой, но детали могут ее усложнить. Платежи, которые не были правильно структурированы, могут привести к неожиданным и дорогостоящим проблемам как для партнера, получающего платеж, так и для других партнеров.

Например, товарищество может потерять возможность вычитать платеж. Кроме того, несвоевременный платеж может увеличить налоговое бремя для получателя, для которого платеж рассматривается как обычный доход.

Рассмотрите проблемы со сроками в сценарии, в котором партнер использует календарный год, а финансовый год партнерства заканчивается 30 сентября 2018 года. Если партнер должен был получить гарантированный платеж после 30 сентября, он включил бы доход в следующем году. Фактически платеж товарищества будет зарегистрирован как произведенный в сентябре 2019 года.

Дополнительные особые налоговые соображения, связанные с гарантированными выплатами партнерам, освещены в рекомендациях в Журнале CPA о том, как избежать дорогостоящих ошибок при гарантированных выплатах партнерам.

Гарантированные выплаты партнерам и налоговое законодательство

Гарантированные платежи партнерам изложены в Разделе 707(c) Налогового кодекса (IRC),. который определяет такие платежи как платежи, производимые партнерством отдельному партнеру за услуги или предоставление капитала, и которые определяются без учета доход товарищества.

Когда такие платежи соответствуют этому определению, они считаются сделанными непартнеру для целей налогообложения как для товарищества (плательщика), так и для получателя (получателя). Точнее говоря, такой платеж партнеру рассматривается как обычный доход. А для партнерства такой платеж подлежит вычету в соответствии с IRC Sec. 162 (обычные или необходимые деловые расходы) или капитализированы в соответствии с IRC Sec. 263.

Существуют также особые соображения, которые необходимо учитывать в отношении гарантированных платежей партнерам и недвижимости, поскольку местные органы власти иногда взимают налог с некорпоративных предприятий.

Например, в Нью-Йорке действует налог на некорпоративный бизнес (UBT), который применяется как к товариществам, так и к индивидуальным предпринимателям. Хотя налоговое бремя может быть значительным, от него освобождается чистый доход от сдачи в аренду или владения недвижимостью. Таким образом, партнерства в сфере недвижимости должны учитывать налоговые последствия любого гарантированного платежа партнеру.

Особенности

Гарантированные платежи партнерам представляют собой компенсацию членам партнерства в обмен на вложенное время, предоставленные услуги или предоставленный капитал.
Платежи, по сути, представляют собой заработную плату для партнеров, которая не зависит от того, является ли партнерство успешным.
Гарантированные платежи партнерам могут иметь различные налоговые последствия, которые необходимо тщательно учитывать, чтобы получатели могли избежать штрафов или значительного налогового бремени.