Garanteret betalinger til partnere
Hvad er garanterede betalinger til partnere?
Garanterede betalinger til partnere er betalinger, der har til formål at kompensere en partner for ydelser eller brug af kapital. I det væsentlige svarer de til en løn for partnere eller medlemmer med begrænset ansvar (LLC). Disse former for betalinger eliminerer risikoen for, at en partner yder personlige bidrag af tid eller ejendom og derefter aldrig får kompensation, hvis partnerskabet ikke viser sig at være vellykket.
Ordet "garanteret" henviser til det faktum, at disse former for betalinger - kendt som førsteprioritetsfordelinger - foretages uden hensyntagen til partnerskabets rentabilitet. Faktisk udgør sådanne betalinger et nettotab for partnerskabet. Derudover kan disse betalinger skabe særlige og uventede skattemæssige konsekvenser, hvis de ikke håndteres korrekt. Indkomst fra en garanteret udbetaling til en partner kan være underlagt selvstændig skat,. selvom det afhænger af betalingsbetingelserne.
Garanteret betaling beskytter partnere, der lægger tid eller penge ind, så de vil blive kompenseret, selvom partnerskabet er en fiasko.
ForstĂĄ garanterede betalinger til partnere
Konceptet med garanterede betalinger til partnere kan virke ret simpelt, men detaljerne kan gøre dem komplicerede. Betalinger, der ikke er struktureret ordentligt, kan føre til uventede og dyre problemer for både den partner, der modtager betaling, og for de andre partnere.
Eksempelvis kan et interessentskab miste muligheden for at fratrække en betaling. Ydermere kan en dårlig tidsudbetaling øge skattetrykket for en modtager, for hvem betalingen behandles som almindelig indkomst.
Overvej timingproblemerne under et scenario, hvor partneren bruger kalenderåret, mens partnerskabets regnskabsår slutter den 30. september 2018. Hvis en partner skulle modtage en garanteret betaling efter den 30. september, ville de inkludere indkomsten i det følgende år. Rent faktisk vil partnerskabets betaling blive registreret som værende foretaget i september 2019.
Mere særlige skattemæssige overvejelser i forbindelse med garanterede betalinger til partnere er fremhævet i råd i CPA Journal om at undgå dyre fejl i garanterede betalinger til partnere.
Garanteret betalinger til partnere og skattelovgivning
Garanterede betalinger til partnere er beskrevet i Section 707(c) i Internal Revenue Code (IRC),. som definerer sĂĄdanne betalinger som dem, der foretages af et partnerskab til en individuel partner for tjenester eller for at tilvejebringe kapital, og som bestemmes uden hensyntagen til interessentskabets indkomst.
Når sådanne betalinger opfylder denne definition, anses de skattemæssigt for foretaget til en ikke-partner for både partnerskabet (betaleren) og modtageren (betalingsmodtageren). Mere relevant behandles en sådan betaling til en partner som almindelig indkomst. Og for partnerskabet er en sådan betaling fradragsberettiget i henhold til IRC Sec. 162 (almindelige eller nødvendige forretningsudgifter) eller aktiveret under IRC Sec. 263.
Der er også særlige hensyn, der skal tages i betragtning ved garanterede betalinger til partnere og fast ejendom, da lokale myndigheder nogle gange opkræver en skat på ikke-registrerede virksomheder.
For eksempel har New York City New York Unincorporated Business Tax (UBT), som gælder for partnerskaber såvel som enkeltmandsvirksomheder. Selvom skattetrykket kan være betydeligt, er nettoindtægter fra leje eller ejerskab af fast ejendom undtaget herfra. Derfor bør ejendomspartnerskaber overveje de skattemæssige konsekvenser af enhver garanteret betaling til en partner.
##Højdepunkter
Garanterede betalinger til partnere er kompensation til medlemmer af et partnerskab til gengæld for investeret tid, leveret service eller kapital stillet til rådighed.
Udbetalingerne er i det væsentlige en løn til partnere, der er uafhængig af, om partnerskabet lykkes eller ej.
Garanteret betaling til partnere kan have forskellige skattemæssige konsekvenser, som skal overvejes nøje, så modtagerne kan undgå bøder eller betydelige skattebyrder.
