Gwarantowane Płatności dla Partnerów
Czym są gwarantowane płatności dla partnerów?
Płatności gwarantowane na rzecz partnerów to płatności mające na celu zrekompensowanie partnerowi świadczonych usług lub wykorzystania kapitału. Zasadniczo są one ekwiwalentem wynagrodzenia dla wspólników lub członków spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC). Tego rodzaju płatności eliminują ryzyko, że partner wniesie wkład osobisty w postaci czasu lub majątku, a następnie nigdy nie otrzyma odszkodowania, jeśli partnerstwo nie okaże się sukcesem.
Słowo „gwarantowane” odnosi się do faktu, że tego rodzaju płatności – znane jako dystrybucje o najwyższym priorytecie – są dokonywane bez względu na rentowność partnerstwa. W rzeczywistości takie płatności stanowią dla spółki stratę netto. Ponadto płatności te mogą powodować szczególne i nieoczekiwane konsekwencje podatkowe, jeśli nie są obsługiwane prawidłowo. Dochód z gwarantowanej wypłaty na rzecz partnera może podlegać opodatkowaniu podatkiem od samozatrudnienia,. choć zależy to od warunków wypłaty.
Gwarantowane płatności chronią partnerów, którzy poświęcają czas lub pieniądze, aby otrzymać rekompensatę nawet w przypadku niepowodzenia partnerstwa.
Zrozumienie gwarantowanych płatności dla partnerów
Pojęcie gwarantowanych płatności dla partnerów może wydawać się dość proste, ale szczegóły mogą je skomplikować. Płatności, które nie zostały prawidłowo skonstruowane, mogą prowadzić do nieoczekiwanych i kosztownych problemów zarówno dla partnera otrzymującego płatność, jak i dla pozostałych partnerów.
Na przykład partnerstwo może utracić możliwość odliczenia płatności. Dodatkowo nieterminowa płatność może zwiększyć obciążenie podatkowe odbiorcy, dla którego płatność jest traktowana jako zwykły dochód.
Rozważ kwestie czasowe w scenariuszu, w którym partner używa roku kalendarzowego, podczas gdy rok obrotowy partnerstwa kończy się 30 września 2018 r. Jeśli partner miałby otrzymać gwarantowaną płatność po 30 września, uwzględniłby dochód w następnym roku. W efekcie płatność dokonana przez spółkę zostałaby zarejestrowana jako dokonana we wrześniu 2019 r.
Bardziej szczególne kwestie podatkowe związane z gwarantowanymi płatnościami na rzecz partnerów zostały opisane w poradach w CPA Journal na temat unikania kosztownych błędów w gwarantowanych płatnościach na rzecz partnerów.
Gwarantowane płatności dla partnerów i prawo podatkowe
Płatności gwarantowane na rzecz partnerów są opisane w sekcji 707(c) Kodeksu Podatkowego (IRC),. który definiuje takie płatności jako płatności dokonywane przez spółkę na rzecz indywidualnego partnera za usługi lub za dostarczenie kapitału i które są określane bez względu na dochód spółki.
Gdy takie płatności spełniają tę definicję, są uważane za dokonane na rzecz osoby niebędącej partnerem dla celów podatkowych zarówno dla spółki osobowej (płatnika), jak i odbiorcy (odbiorcy). Co więcej, taka wypłata na rzecz partnera jest traktowana jako zwykły dochód. A dla spółki taka opłata podlega odliczeniu zgodnie z IRC Sec. 162 (zwykłe lub niezbędne wydatki biznesowe) lub skapitalizowane zgodnie z IRC Sec. 263.
Istnieją również specjalne względy, które należy wziąć pod uwagę przy gwarantowanych płatnościach na rzecz partnerów i nieruchomości, ponieważ samorządy czasami nakładają podatek na firmy nieposiadające osobowości prawnej.
Na przykład w Nowym Jorku obowiązuje nowojorski podatek od przedsiębiorstw nieposiadających osobowości prawnej (UBT), który dotyczy zarówno spółek osobowych, jak i firm jednoosobowych. O ile obciążenie podatkowe może być znaczne, to zwolnione są od niego dochody netto z najmu lub własności nieruchomości. W związku z tym spółki nieruchomościowe powinny brać pod uwagę konsekwencje podatkowe każdej gwarantowanej płatności na rzecz partnera.
Przegląd najważniejszych wydarzeń
Gwarantowane płatności na rzecz wspólników stanowią rekompensatę dla członków spółki w zamian za czas zainwestowany, wyświadczoną obsługę lub udostępniony kapitał.
Płatności są zasadniczo wynagrodzeniem dla partnerów, które jest niezależne od tego, czy partnerstwo odnosi sukces.
Płatności gwarantowane na rzecz partnerów mogą mieć różne konsekwencje podatkowe, które należy dokładnie rozważyć, aby beneficjenci mogli uniknąć kar lub znacznych obciążeń podatkowych.
