Garantierte Zahlungen an Partner
Was sind garantierte Zahlungen an Partner?
Garantierte Zahlungen an Partner sind Zahlungen, die dazu bestimmt sind, einen Partner für erbrachte Dienstleistungen oder den Einsatz von Kapital zu entschädigen. Sie entsprechen im Wesentlichen einem Gehalt für Partner oder Gesellschafter mit beschränkter Haftung (LLC). Diese Art von Zahlungen eliminiert das Risiko, dass ein Partner persönliche Zeit- oder Sachbeiträge leistet und dann nie entschädigt wird, wenn sich die Partnerschaft als nicht erfolgreich erweist.
Das Wort „garantiert“ bezieht sich auf die Tatsache, dass diese Art von Zahlungen – bekannt als vorrangige Ausschüttungen – ohne Rücksicht auf die Rentabilität der Partnerschaft erfolgen. Tatsächlich stellen solche Zahlungen einen Nettoverlust für die Partnerschaft dar. Darüber hinaus können diese Zahlungen besondere und unerwartete steuerliche Auswirkungen haben, wenn sie nicht korrekt gehandhabt werden. Einkünfte aus einer garantierten Zahlung an einen Partner können der Selbstständigensteuer unterliegen , dies hängt jedoch von den Zahlungsbedingungen ab.
Garantierte Zahlungen schützen Partner, die Zeit oder Geld investieren, damit sie auch dann entschädigt werden, wenn die Partnerschaft scheitert.
Garantierte Zahlungen an Partner verstehen
Das Konzept der garantierten Zahlungen an Partner mag ziemlich einfach erscheinen, aber die Details können es kompliziert machen. Zahlungen, die nicht richtig strukturiert wurden, können zu unerwarteten und kostspieligen Problemen sowohl für den Partner, der die Zahlung erhält, als auch für die anderen Partner führen.
Beispielsweise könnte eine Personengesellschaft die Möglichkeit verlieren, eine Zahlung abzuziehen. Darüber hinaus könnte eine Zahlung zu einem ungünstigen Zeitpunkt die Steuerlast für einen Empfänger erhöhen, für den die Zahlung als gewöhnliches Einkommen behandelt wird.
Betrachten Sie die Zeitprobleme in einem Szenario, in dem der Partner das Kalenderjahr verwendet, während das Geschäftsjahr der Partnerschaft am 30. September 2018 endet. Wenn ein Partner nach dem 30. September eine garantierte Zahlung erhalten würde, würden sie das Einkommen im folgenden Jahr einbeziehen. Tatsächlich würde die Zahlung durch die Partnerschaft als im September 2019 geleistet verbucht werden.
Weitere besondere steuerliche Erwägungen im Zusammenhang mit garantierten Zahlungen an Partner werden in den Ratschlägen im CPA Journal zur Vermeidung kostspieliger Fehler bei garantierten Zahlungen an Partner hervorgehoben.
Garantierte Zahlungen an Partner und Steuerrecht
Garantierte Zahlungen an Partner sind in Abschnitt 707(c) des Internal Revenue Code (IRC) beschrieben,. der solche Zahlungen definiert als solche, die von einer Partnerschaft an einen einzelnen Partner für Dienstleistungen oder für die Bereitstellung von Kapital geleistet werden und die ohne Berücksichtigung der Einkommen der Partnerschaft.
Wenn solche Zahlungen dieser Definition entsprechen, gelten sie für steuerliche Zwecke sowohl für die Personengesellschaft (Zahler) als auch für den Empfänger (Zahlungsempfänger) als an einen Nicht-Partner geleistet. Genauer gesagt wird eine solche Zahlung an einen Partner als ordentliches Einkommen behandelt. Und für die Partnerschaft ist eine solche Zahlung gemäß IRC Sec abzugsfähig. 162 (gewöhnliche oder notwendige Geschäftsausgaben) oder gemäß IRC Sec. 263.
Auch bei garantierten Zahlungen an Gesellschafter und Immobilien sind Besonderheiten zu beachten, da Kommunalverwaltungen manchmal eine Steuer auf Personengesellschaften erheben.
Beispielsweise hat New York City die New York Unincorporated Business Tax (UBT), die sowohl für Personengesellschaften als auch für Einzelunternehmen gilt. Während die Steuerlast erheblich sein kann, sind Nettoeinkünfte aus Vermietung oder Eigentum an der Immobilie davon ausgenommen. Daher sollten Immobilienpartnerschaften die steuerlichen Auswirkungen einer garantierten Zahlung an einen Partner berücksichtigen.
Höhepunkte
Garantierte Zahlungen an Partner sind Entschädigungen an Mitglieder einer Partnerschaft als Gegenleistung für investierte Zeit, erbrachte Dienstleistungen oder bereitgestelltes Kapital.
Die Zahlungen sind im Wesentlichen ein Gehalt für Partner, das unabhängig davon ist, ob die Partnerschaft erfolgreich ist oder nicht.
Garantierte Zahlungen an Partner können verschiedene steuerliche Auswirkungen haben, die sorgfältig abgewogen werden müssen, damit die Begünstigten Bußgelder oder erhebliche Steuerbelastungen vermeiden können.
