Garanterade betalningar till partners

Vad är garanterade betalningar till partners?

Garanterade betalningar till partners är betalningar som är avsedda att kompensera en partner för utförda tjänster eller användning av kapital. I huvudsak motsvarar de en lön för partners eller medlemmar med begränsat ansvar (LLC). Dessa typer av betalningar eliminerar risken för att en partner gör personliga bidrag av tid eller egendom och sedan aldrig får kompensation om partnerskapet inte visar sig vara framgångsrikt.

Ordet "garanterad" syftar på det faktum att dessa typer av betalningar – så kallade förstaprioritetsutdelningar – görs utan hänsyn till partnerskapets lönsamhet. I själva verket utgör sådana betalningar en nettoförlust för partnerskapet. Dessutom kan dessa betalningar skapa speciella och oväntade skattekonsekvenser om de inte hanteras korrekt. Inkomst från en garanterad betalning till en partner kan bli föremål för egenföretagandeskatt,. även om det beror på betalningsvillkoren.

Garanterade betalningar skyddar partners som lägger ner tid eller pengar för att de ska få kompensation även om partnerskapet misslyckas.

Förstå garanterade betalningar till partners

Konceptet med garanterade betalningar till partners kan verka ganska enkelt, men detaljerna kan göra dem komplicerade. Betalningar som inte har strukturerats på rätt sätt kan leda till oväntade och dyra problem för både den partner som tar emot betalning och för de andra partners.

Ett partnerskap kan till exempel förlora möjligheten att dra av en betalning. Dessutom kan en felaktig utbetalning öka skattetrycket för en mottagare, för vilken utbetalningen behandlas som vanlig inkomst.

Tänk på tidpunkterna under ett scenario där partnern använder kalenderåret medan partnerskapets räkenskapsår slutar den 30 september 2018. Om en partner skulle få en garanterad betalning efter den 30 september skulle de inkludera inkomsten under det följande året. I själva verket skulle betalningen från partnerskapet registreras som gjord i september 2019.

Mer speciella skattehänsyn relaterade till garanterade betalningar till partners framhävs i råd i CPA Journal om att undvika kostsamma misstag vid garanterade betalningar till partners.

Garanterade betalningar till partners och skattelagstiftning

Garanterade betalningar till partners beskrivs i avsnitt 707(c) i Internal Revenue Code (IRC),. som definierar sådana betalningar som de som görs av ett partnerskap till en enskild partner för tjänster eller för att tillhandahålla kapital, och som bestäms utan hänsyn till partnerskapets inkomst.

När sådana betalningar uppfyller denna definition anses de skattemässigt gjorda till en icke-partner för både partnerskapet (betalaren) och mottagaren (betalningsmottagaren). Mer relevant är att en sådan betalning till en partner behandlas som vanlig inkomst. Och för partnerskapet är sådan betalning avdragsgill enligt IRC Sec. 162 (ordinarie eller nödvändiga affärskostnader) eller aktiveras enligt IRC Sec. 263.

Det finns också särskilda överväganden som måste beaktas vid garanterade betalningar till partners och fastigheter eftersom lokala myndigheter ibland tar ut en skatt på oregistrerade företag.

Till exempel har New York City New York Unincorporated Business Tax (UBT), som gäller för såväl partnerskap som enskild firma. Även om skattebördan kan vara betydande, är nettoinkomst från uthyrning eller ägande av fastigheten undantagen från den. Därför bör fastighetspartnerskap överväga skattekonsekvenserna av en garanterad betalning till en partner.

Höjdpunkter

• Garanterade betalningar till partners är ersättning till medlemmar i ett partnerskap i utbyte mot tid som investerats, tillhandahållits av service eller kapital som gjorts tillgängligt.

– Utbetalningarna är i huvudsak en lön för partners som är oberoende av om partnerskapet är framgångsrikt eller inte.

– Garanterade betalningar till partners kan ha olika skattekonsekvenser som måste övervägas noggrant så att förmånstagare kan undvika böter eller betydande skattebördor.