Pagamenti garantiti ai partner
Cosa sono i pagamenti garantiti ai partner?
I pagamenti garantiti ai partner sono pagamenti destinati a compensare un partner per i servizi resi o l'uso del capitale. Essenzialmente, sono l'equivalente di uno stipendio per i partner o i membri della società a responsabilità limitata (LLC). Questi tipi di pagamenti eliminano il rischio che un partner apporti contributi personali di tempo o proprietà e quindi non venga mai risarcito se la partnership non si rivela vincente.
La parola "garantito" si riferisce al fatto che questo tipo di pagamenti, noti come distribuzioni di prima priorità , vengono effettuati indipendentemente dalla redditività della partnership. Tali pagamenti, infatti, costituiscono una perdita netta per la società . Inoltre, questi pagamenti possono creare implicazioni fiscali speciali e impreviste se non vengono gestiti correttamente. Il reddito derivante da un pagamento garantito a un partner può essere soggetto all'imposta sul lavoro autonomo,. sebbene ciò dipenda dai termini di pagamento.
I pagamenti garantiti proteggono i partner che investono tempo o denaro in modo che vengano compensati anche in caso di fallimento.
Capire i pagamenti garantiti ai partner
Il concetto di pagamenti garantiti ai partner può sembrare piuttosto semplice, ma i dettagli possono complicarli. I pagamenti che non sono stati strutturati correttamente possono portare a problemi imprevisti e costosi sia per il partner che riceve il pagamento che per gli altri partner.
Ad esempio, una partnership potrebbe perdere la possibilità di detrarre un pagamento. Inoltre, un pagamento intempestivo potrebbe aumentare l'onere fiscale per un destinatario, per il quale il pagamento è considerato un reddito ordinario.
Considera i problemi di tempistica in uno scenario in cui il partner utilizza l'anno solare mentre l'anno fiscale della partnership termina il 30 settembre 2018. Se un partner dovesse ricevere un pagamento garantito dopo il 30 settembre, includerebbe il reddito nell'anno successivo. In effetti, il pagamento da parte della società sarebbe registrato come avvenuto nel mese di settembre 2019.
Considerazioni fiscali più speciali relative ai pagamenti garantiti ai partner sono evidenziate nei consigli nel CPA Journal su come evitare costosi errori sui pagamenti garantiti ai partner.
Pagamenti garantiti ai partner e diritto tributario
I pagamenti garantiti ai partner sono descritti nella Sezione 707(c) dell'Internal Revenue Code (IRC),. che definisce tali pagamenti come quelli effettuati da una partnership a un singolo partner per servizi o per fornire capitale, e che sono determinati indipendentemente dal reddito della società .
Quando tali pagamenti soddisfano questa definizione, sono considerati effettuati a un non partner ai fini fiscali sia per la società di persone (pagatore) che per il destinatario (beneficiario). Più pertinentemente, tale pagamento a un partner è trattato come reddito ordinario. E per la partnership, tale pagamento è deducibile ai sensi dell'IRC Sez. 162 (spese aziendali ordinarie o necessarie) o capitalizzate ai sensi dell'IRC Sez. 263.
Ci sono anche considerazioni speciali che devono essere prese in considerazione con i pagamenti garantiti ai partner e agli immobili poiché i governi locali a volte impongono una tassa sulle imprese prive di personalità giuridica.
Ad esempio, New York City ha la New York Unincorporated Business Tax (UBT), che si applica alle società di persone e alle imprese individuali. Sebbene l'onere fiscale possa essere significativo, esente da esso è il reddito netto derivante dall'affitto o dalla proprietà dell'immobile. Pertanto, le partnership immobiliari dovrebbero considerare le implicazioni fiscali di qualsiasi pagamento garantito a un partner.
Mette in risalto
I pagamenti garantiti ai partner sono un compenso ai membri di una partnership in cambio del tempo investito, del servizio fornito o del capitale messo a disposizione.
I pagamenti sono essenzialmente uno stipendio per i partner che è indipendente dal successo o meno della partnership.
I pagamenti garantiti ai partner possono avere diverse implicazioni fiscali che devono essere considerate attentamente in modo che i beneficiari possano evitare sanzioni o oneri fiscali significativi.
