Paiements garantis aux partenaires
Que sont les paiements garantis aux partenaires ?
Les paiements garantis aux partenaires sont des paiements destinés à rémunérer un partenaire pour les services rendus ou l'utilisation du capital. Essentiellement, ils sont l'équivalent d'un salaire pour les associés ou les membres de la société à responsabilité limitée (LLC). Ces types de paiements éliminent le risque qu'un partenaire fasse des contributions personnelles en temps ou en biens et ne soit jamais indemnisé si le partenariat ne s'avère pas fructueux.
Le mot « garanti » fait référence au fait que ces types de paiements, connus sous le nom de distributions de première priorité, sont effectués sans tenir compte de la rentabilité du partenariat. En fait, ces paiements constituent une perte nette pour la société de personnes. De plus, ces paiements peuvent créer des implications fiscales spéciales et inattendues s'ils ne sont pas traités correctement. Le revenu d'un paiement garanti à un partenaire peut être soumis à l'impôt sur le travail indépendant,. bien que cela dépende des conditions de paiement.
Les paiements garantis protègent les partenaires qui investissent du temps ou de l'argent afin qu'ils soient indemnisés même si le partenariat est un échec.
Comprendre les paiements garantis aux partenaires
Le concept de paiements garantis aux partenaires peut sembler assez simple, mais les détails peuvent le rendre compliqué. Les paiements qui n'ont pas été correctement structurés peuvent entraîner des problèmes inattendus et coûteux, tant pour le partenaire qui reçoit le paiement que pour les autres partenaires.
Par exemple, une société de personnes pourrait perdre la possibilité de déduire un paiement. De plus, un paiement inopportun pourrait augmenter la charge fiscale d'un bénéficiaire, pour qui le paiement est traité comme un revenu ordinaire.
Considérez les problèmes de calendrier dans un scénario où le partenaire utilise l'année civile alors que l'exercice de la société de personnes se termine le 30 septembre 2018. Si un partenaire devait recevoir un paiement garanti après le 30 septembre, il inclurait le revenu de l'année suivante. En effet, le paiement par la société de personnes serait comptabilisé comme ayant été effectué en septembre 2019.
Des considérations fiscales plus particulières liées aux paiements garantis aux partenaires sont mises en évidence dans les conseils du CPA Journal sur la manière d'éviter les erreurs coûteuses sur les paiements garantis aux partenaires.
Paiements garantis aux associés et droit fiscal
Les paiements garantis aux partenaires sont décrits à l'article 707(c) de l' Internal Revenue Code (IRC),. qui définit ces paiements comme ceux effectués par une société de personnes à un partenaire individuel pour des services ou pour fournir des capitaux, et qui sont déterminés sans tenir compte de la revenus de la société de personnes.
Lorsque ces paiements répondent à cette définition, ils sont considérés comme versés à un non-partenaire aux fins de l'impôt tant pour la société de personnes (payeur) que pour le bénéficiaire (bénéficiaire). Plus précisément, un tel paiement à un partenaire est traité comme un revenu ordinaire. Et pour le partenariat, ce paiement est déductible en vertu de l'IRC Sec. 162 (dépenses d'entreprise ordinaires ou nécessaires) ou capitalisées en vertu de l'IRC Sec. 263.
Il existe également des considérations particulières qui doivent être prises en compte avec les paiements garantis aux partenaires et à l'immobilier, car les gouvernements locaux prélèvent parfois une taxe sur les entreprises non constituées en société.
Par exemple, la ville de New York a la New York Unincorporated Business Tax (UBT), qui s'applique aux partenariats ainsi qu'aux entreprises individuelles. Bien que la charge fiscale puisse être importante, en sont exonérés les revenus nets provenant de la location ou de la propriété du bien immobilier. Par conséquent, les sociétés de personnes immobilières devraient tenir compte des incidences fiscales de tout paiement garanti à un associé.
Points forts
Les paiements garantis aux associés sont une compensation aux membres d'une société de personnes en retour du temps investi, des services fournis ou du capital mis à disposition.
Les paiements sont essentiellement un salaire pour les partenaires qui est indépendant du succès ou non du partenariat.
Les paiements garantis aux partenaires peuvent avoir diverses implications fiscales qui doivent être soigneusement examinées afin que les bénéficiaires puissent éviter des amendes ou des charges fiscales importantes.
