Garanterte betalinger til partnere
Hva er garanterte betalinger til partnere?
Garanterte betalinger til partnere er betalinger som er ment å kompensere en partner for utførte tjenester eller bruk av kapital. I hovedsak tilsvarer de en lønn for partnere eller medlemmer med begrenset ansvar (LLC). Slike betalinger eliminerer risikoen for at en partner gir personlige bidrag av tid eller eiendom og deretter aldri får kompensasjon hvis partnerskapet ikke viser seg å være vellykket.
Ordet "garantert" refererer til det faktum at denne typen betalinger - kjent som førsteprioritetsutdelinger - gjøres uten hensyn til partnerskapets lønnsomhet. Slike betalinger utgjør faktisk et netto tap for partnerskapet. I tillegg kan disse betalingene skape spesielle og uventede skattemessige konsekvenser hvis de ikke håndteres på riktig måte. Inntekt fra en garantert betaling til en partner kan være underlagt skatt på selvstendig næringsdrivende,. selv om det avhenger av betalingsbetingelsene.
Garanterte utbetalinger beskytter partnere som legger ned tid eller penger slik at de vil bli kompensert selv om partnerskapet er en fiasko.
Forstå garanterte betalinger til partnere
Konseptet med garanterte betalinger til partnere kan virke ganske enkelt, men detaljene kan gjøre dem kompliserte. Betalinger som ikke er riktig strukturert kan føre til uventede og dyre problemer både for partneren som mottar betaling og for de andre partnerne.
Et partnerskap kan for eksempel miste muligheten til å trekke fra en betaling. I tillegg kan en dårlig tidsbestemt utbetaling øke skattebyrden for en mottaker, for hvem betalingen behandles som alminnelig inntekt.
Vurder tidsspørsmålene under et scenario som har partneren til å bruke kalenderåret mens partnerskapets regnskapsår slutter 30. september 2018. Hvis en partner skulle motta en garantert betaling etter 30. september, vil de inkludere inntekten det påfølgende året. I realiteten vil betalingen fra partnerskapet bli registrert som foretatt i september 2019.
Mer spesielle skattehensyn knyttet til garanterte utbetalinger til partnere er fremhevet i råd i CPA Journal om å unngå kostbare feil ved garanterte utbetalinger til partnere.
Garanterte betalinger til partnere og skattelovgivning
Garanterte betalinger til partnere er skissert i seksjon 707(c) i Internal Revenue Code (IRC),. som definerer slike betalinger som de som gjøres av et partnerskap til en individuell partner for tjenester eller for å skaffe kapital, og som bestemmes uten hensyn til inntekten til partnerskapet.
Når slike utbetalinger oppfyller denne definisjonen, anses de skattemessig utført til en ikke-partner for både partnerskapet (betaler) og mottaker (betalingsmottaker). Mer relevant er at en slik utbetaling til en partner behandles som alminnelig inntekt. Og for partnerskapet er slik betaling fradragsberettiget i henhold til IRC Sec. 162 (ordinære eller nødvendige forretningsutgifter) eller aktiveres under IRC Sec. 263.
Det er også spesielle hensyn som må tas med garanterte utbetalinger til partnere og eiendom da lokale myndigheter noen ganger ilegger en skatt på ikke-inkorporerte virksomheter.
For eksempel har New York City New York Unincorporated Business Tax (UBT), som gjelder for partnerskap så vel som enkeltpersonforetak. Selv om skattebelastningen kan være betydelig, er nettoinntekt fra utleie eller eierskap av eiendommen unntatt fra den. Derfor bør eiendomspartnerskap vurdere skattemessige implikasjoner av enhver garantert betaling til en partner.
Høydepunkter
- Garanterte utbetalinger til partnere er kompensasjon til medlemmer av et partnerskap i retur til tid investert, betjent levert eller kapital gjort tilgjengelig.
– Utbetalingene er i hovedsak en lønn for partnere som er uavhengig av om partnerskapet er vellykket eller ikke.
– Garanterte utbetalinger til partnere kan ha ulike skattemessige implikasjoner som må vurderes nøye slik at begunstigede kan unngå bøter eller betydelige skattebelastninger.
