保证向合作伙伴付款

对合作伙伴的保证付款是什么？

向合作伙伴提供的保证付款是为了补偿合作伙伴所提供的服务或资金的使用而支付的款项。从本质上讲，它们相当于合伙人或有限责任公司 (LLC)成员的薪水。此类付款消除了合伙人做出个人时间或财产贡献的风险，如果合伙关系不成功，则永远无法获得补偿。

“保证”一词指的是这样一个事实，即此类付款（称为第一优先分配）是在不考虑合伙企业盈利能力的情况下进行的。事实上，此类付款构成合伙企业的净损失。此外，如果处理不当，这些付款可能会产生特殊和意想不到的税收影响。向合作伙伴保证付款的收入可能需要缴纳自雇税，但这取决于付款条款。

保证付款保护那些投入时间或金钱的合作伙伴，即使合作失败，他们也会得到补偿。

向合作伙伴保证付款的概念可能看起来很简单，但细节可能会使它们变得复杂。结构不正确的付款可能会给接收付款的合作伙伴和其他合作伙伴带来意想不到的代价高昂的问题。

例如，合伙企业可能失去扣除付款的能力。此外，不合时宜的付款可能会增加收款人的税收负担，而收款人的付款被视为普通收入。

考虑在合伙企业的财政年度于 2018 年 9 月 30 日结束时合伙人使用日历年的情况下的时间问题。如果合伙人在 9 月 30 日之后收到保证付款，他们将包括下一年的收入。实际上，合伙企业的付款将被记录为已于 2019 年 9 月支付。

CPA Journal 中的建议强调了与向合作伙伴保证付款相关的更多特殊税务考虑，该建议旨在避免向合作伙伴提供保证付款的代价高昂的错误。

国内税收法典》 (IRC)第 707(c) 条概述了向合作伙伴支付的保证付款，该条将此类付款定义为合伙企业向单个合伙人支付的用于服务或提供资本的付款，并且在确定时不考虑合伙企业的收入。

当此类付款符合此定义时，出于对合伙企业（付款人）和收款人（收款人）的税收目的，它们被视为向非合伙人支付。更有针对性的是，这种支付给合伙人的款项被视为普通收入。对于合作伙伴关系，此类付款可根据 IRC Sec 扣除。 162（普通或必要的业务费用）或根据 IRC Sec 资本化。 263.

由于地方政府有时会对非法人企业征税，因此在保证向合作伙伴和房地产付款时还必须考虑一些特殊因素。

例如，纽约市有纽约非法人营业税 (UBT)，适用于合伙企业和独资企业。虽然税收负担可能很重，但租金或房地产所有权的净收入可以免除。因此，房地产合作伙伴应考虑向合作伙伴提供任何保证付款的税收影响。

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