Entité comptable
Qu'est-ce qu'une entité comptable ?
Une entité comptable est une unité économique clairement définie qui isole la comptabilisation de certaines transactions d'autres subdivisions ou entités comptables. Une entité comptable peut être une société ou une entreprise individuelle ainsi qu'une filiale au sein d'une société. Cependant, l'entité comptable doit disposer d'un ensemble de livres ou de registres distincts détaillant ses actifs et ses passifs de ceux du propriétaire.
Une entité comptable fait partie du concept d'entité commerciale, qui soutient que les transactions financières et les registres comptables des propriétaires et des entités ne peuvent pas être mélangés.
Comment fonctionne une entité comptable
Bien que le maintien d'entités comptables distinctes fournisse à la direction des informations utiles, davantage de ressources de l'entreprise sont nécessaires pour maintenir la structure de l'information financière à mesure que le nombre d'entités augmente.
comptables doivent tenir des registres distincts pour des entités comptables distinctes et déterminer les flux de trésorerie spécifiques de chaque entité. Le flux de trésorerie est l'argent transféré dans et hors d'une entreprise en raison de ses opérations quotidiennes.
Une fois qu'une entité comptable est établie, elle ne doit pas être modifiée, car cela sacrifie la comparabilité future des données financières.
La séparation des entités comptables est importante car elle contribue à la bonne tenue de la comptabilité fiscale et des rapports financiers. Cependant, plusieurs entités comptables peuvent être regroupées dans des états financiers à l'échelle de l'entreprise.
Entités comptables internes
Les entités comptables sont arbitrairement définies en fonction des besoins d'information de la direction ou regroupées en fonction des similitudes dans leurs opérations commerciales. Une fois l'entité définie, toutes les transactions, actifs et passifs connexes sont signalés à l'entité comptable à des fins de déclaration et de reddition de comptes.
Des entités comptables peuvent être établies pour des gammes de produits spécifiques ou des régions géographiques où les produits d'une entreprise sont vendus. En outre, des registres comptables spécifiques peuvent être conservés sur la base des principes fondamentaux d'une entité ou séparés par clientèle, si chaque clientèle se distingue de la suivante. Des exemples d'entités comptables internes comprennent la division d'investissement d'une banque ou le service des ventes d'une société.
Les entités comptables internes sont utiles car elles permettent à la direction d'une entreprise d'analyser indépendamment les opérations de différentes sections d'une entreprise. Les prévisions et l'analyse financière deviennent plus faciles en séparant les données financières entre différentes entités. La tenue de différents registres comptables permet une analyse stratégique des différentes gammes de produits et aide à prendre des décisions concernant l'arrêt ou l'expansion d'une activité commerciale particulière.
Entités comptables externes
Une entreprise est tenue de tenir des registres financiers distincts de ceux de ses propriétaires et investisseurs. Pour cette raison, une entreprise est une entité comptable à des fins juridiques et fiscales. Une entité comptable permet aux autorités fiscales d'évaluer les prélèvements appropriés conformément aux règles fiscales.
Différentes entités comptables ont des exigences différentes en matière de rapports financiers. L'établissement de rapports financiers distincts est important car il précise qui détient quels actifs dans le cas où l'entité comptable doit liquider en cas de faillite. De plus, l'audit des états financiers d'une organisation est plus facile avec des entités comptables distinctes. Des exemples d'entités comptables plus importantes comprennent les sociétés, les partenariats et les fiducies.
Véhicules à usage spécial (SPV)
Un véhicule de titrisation (SPV) est une entité comptable qui existe sous la forme d'une filiale avec une structure actif-passif ainsi qu'un statut juridique qui sécurise ses obligations même en cas de faillite de la société mère.
Un SPV peut également être une filiale d'une société financière conçue pour servir de contrepartie pour les swaps et autres instruments dérivés sensibles au crédit. Un dérivé est un titre dont la valeur est déterminée ou dérivée d'un ou plusieurs actifs sous-jacents, comme un indice de référence.
Parfois, les structures ad hoc – également appelées entités ad hoc ou (SPE) – peuvent être utilisées de manière néfaste pour masquer des irrégularités comptables ou des risques excessifs pris par la société mère. Les véhicules de titrisation peuvent ainsi masquer des informations critiques aux investisseurs et aux analystes, qui peuvent ne pas être au courant de la situation financière complète d'une entreprise.
Les investisseurs doivent analyser le bilan d'une société mère ainsi que les bilans de ses entités ad hoc avant de décider d'investir dans une entreprise. Le scandale comptable d'Enron est un excellent exemple de la façon dont les entreprises peuvent dissimuler des pertes en utilisant des registres comptables distincts.
Points forts
Une entité comptable est une unité commerciale séparée et distincte à des fins comptables.
Le bilan et les opérations effectuées par une unité comptable sont distincts de ceux d'une société mère et de toute autre entité comptable qu'elle peut contrôler.
Une entité comptable peut être structurée comme une société ou une entreprise individuelle, une filiale au sein d'une société ou un véhicule à usage spécial (SPV).
Une entité comptable doit avoir un ensemble de livres ou de registres financiers détaillant ses actifs et ses passifs qui est distinct de ceux du propriétaire.
FAQ
Pourquoi certaines entreprises créent-elles des unités comptables supplémentaires ?
Les entreprises peuvent structurer légalement certaines divisions ou sous-unités comme leurs propres unités comptables distinctes afin de séparer les flux de trésorerie, les risques et les bénéfices de la société mère. Ils peuvent le faire parce que la sous-unité est impliquée dans des opérations qui diffèrent grandement de l'activité principale de la société mère. Cela peut également être fait pour réduire le risque de la sous-unité ou de la société mère afin d'accéder à des conditions de crédit plus favorables ou de lever plus facilement de nouveaux capitaux.
Quels sont quelques exemples d'entités comptables ?
En général, toute entreprise ou organisation génératrice de revenus est considérée comme une entité comptable, déclarant ses propres impôts et préparant ses propres états financiers. Ceux-ci peuvent inclure des sociétés, des entreprises individuelles, des partenariats, des clubs et des fiducies, ainsi que des contribuables individuels.
Comment les entités comptables peuvent-elles être utilisées pour des pratiques contraires à l'éthique ?
Certaines entités comptables, comme les SPV, peuvent être structurées afin de dissimuler des pertes ou de blanchir de l'argent. Ceux-ci doivent être examinés afin de s'assurer qu'il n'y a rien de néfaste. Un SPV qui a mal tourné est illustré par Enron,. qui a abusé d'une entité comptable comme celle-ci, conduisant finalement à l'une des plus grandes faillites de l'histoire.
