Valeur de base
Qu'est-ce que la valeur de base ?
La valeur de base est le prix d'une immobilisation à des fins fiscales. La valeur d'une immobilisation peut être ajustée pour aider les entreprises à profiter des avantages fiscaux comme indiqué par l' Internal Revenue Service (IRS). En d'autres termes, la valeur de base permet de réduire la charge fiscale d'une entreprise sur l'actif lorsque l'actif est vendu.
Comment calculer la valeur de base
Étant donné que les réglementations de l'IRS et le code des impôts varient d'un secteur à l'autre, il est préférable de contacter un comptable fiscaliste ou l'IRS pour déterminer comment la valeur de base des immobilisations d'une entreprise doit être déclarée. Il pourrait y avoir des réglementations spécifiques au secteur d'activité d'une entreprise en vertu desquelles une entreprise pourrait être éligible à des crédits d'impôt ou à des déductions fiscales qui modifient la valeur de base d'un actif.
En conséquence, de ces déductions ou crédits, le gain ou la perte imposable sur la vente de l'actif sera impacté. Par exemple, les actifs immobiliers ont des dépenses différentes qui peuvent augmenter ou diminuer la valeur de base par rapport aux immobilisations telles que les machines ou l'équipement.
De manière générale, le calcul de la valeur de base pourrait commencer par le prix d'achat initial de l'actif. À partir de là, vous pouvez augmenter la base en ajoutant les montants qui ont été dépensés pour améliorer l'actif ou les frais juridiques ou les frais de vente associés à l'actif. La valeur de base diminuera probablement si vous devez soustraire des montants que vous avez précédemment réclamés en tant que déductions fiscales, telles que l'amortissement, les pertes en cas de sinistre ou les pertes en cas de vol.
Que vous dit la valeur de base ?
La valeur de base est particulièrement importante lorsqu'il s'agit de la cession d'un actif depuis les gains en capital, et tous les impôts qui en résultent sont déterminés par la valeur de base. Pour un prix de vente donné, plus la valeur de base et par conséquent la valeur comptable dépréciée est élevée, plus la plus- value imposable est faible. La valeur de base est également utilisée comme prix de base d'un actif sur lequel la dépréciation et l'amortissement sont calculés.
Lorsqu'une entreprise vend une immobilisation, elle souhaite idéalement tirer le plus d'argent possible de la vente. Cependant, d'un point de vue fiscal, l'entreprise cherche des moyens de réduire tout gain en capital provenant de la vente de l'actif car le gain est imposable.
La valeur de base constitue le prix de base d'une immobilisation auquel les dépenses capitalisées peuvent être ajoutées. Les dépenses capitalisées peuvent inclure les coûts d'installation ou de construction de l'actif. L'ajout des dépenses capitalisées à la valeur de base augmente la valeur de l'actif et diminue la plus-value sur la vente de l'actif.
Comme indiqué ci-dessus, différents types de dépenses et d'activités sur la durée de vie de l'actif peuvent augmenter ou diminuer la valeur de base et, en fin de compte, la charge fiscale résultant de la vente de l'actif. Si une entreprise construit un actif, les coûts associés à la construction peuvent être ajoutés à la valeur de base. Les coûts qui augmentent la valeur de base peuvent inclure la main-d'œuvre, les matériaux et les frais de permis pour la construction de l'actif. Les éléments susceptibles de réduire la valeur de base peuvent inclure des déductions fiscales, des crédits d'investissement ou des remises aux fabricants.
Un exemple de valeur de base
La société A possède une immobilisation pour laquelle les dépenses capitalisées étaient de 50 000 $, et l'actif a une valeur comptable (après amortissement) de 100 000 $ après cinq ans.
La valeur de base est la valeur comptable de 100 000 $ plus les 50 000 $ de dépenses capitalisées ou 150 000 $.
Si l'actif est ensuite vendu pour 130 000 $, il y a une perte sur la vente de 20 000 $ ou (150 000 $ - 130 000 $).
Cependant, l'enregistrement incorrect des dépenses peut entraîner des inexactitudes et un paiement excessif de l'impôt.
Dans notre exemple ci-dessus, disons que la société A n'a pas enregistré les 50 000 $ de dépenses capitalisées pour l'actif. Autrement dit, la valeur de base est égale à la valeur comptable de 100 000 $ au lieu de 150 000 $.
Si l'actif est vendu pour 130 000 $, le gain imposable est maintenant de 30 000 $ ou (130 000 $ - 100 000 $).
Étant donné que les dépenses capitalisées n'étaient pas correctement enregistrées, la société a payé des impôts sur un gain en capital de 30 000 $ provenant de la vente de l'actif au lieu de pouvoir éventuellement radier une perte.
La différence entre la valeur de base et la valeur marchande
La juste valeur marchande d'un actif ne doit pas être confondue avec la valeur de base. La juste valeur marchande d'une entreprise ou d'un actif est l'estimation du prix qui serait payé au propriétaire lors d'une vente. La formule pour déterminer une juste valeur marchande comprend la valeur de l'entreprise et les actifs sur les marchés financiers actuels.
Déterminer la juste valeur marchande peut être difficile puisque la seule façon de prouver la vraie valeur est de vendre l'entreprise ou l'actif. La valeur de base, en revanche, est le prix de base d'un actif fixe auquel les dépenses capitalisées sont ajoutées et fournit la valeur du gain imposable provenant de la vente d'un actif.
Limitations de l'utilisation de la valeur de base
Alors que les services comptables des grandes entreprises suivent de près les valeurs de base de leurs immobilisations, les petites entreprises aux ressources limitées telles que les comptables à temps plein peuvent avoir du mal à s'assurer que la valeur de base de leurs actifs est exacte.
Une autre limitation dans le calcul de la valeur de base peut provenir de la nécessité de se tenir au courant de l'évolution des lois fiscales. Si les comptables d'une entreprise calculent de manière inexacte la valeur des actifs, la valeur de base et les calculs fiscaux qui en résultent seront erronés.
Points forts
La valeur d'une immobilisation peut être ajustée pour aider les entreprises à profiter des avantages fiscaux comme indiqué par l'Internal Revenue Service (IRS).
La valeur de base est le prix d'une immobilisation à des fins fiscales.
Différents types de dépenses et d'activités sur la durée de vie de l'actif peuvent augmenter ou diminuer la valeur de base et, en fin de compte, la charge fiscale résultant de la vente de l'actif.
La valeur de base aide à réduire la charge fiscale d'une entreprise sur l'actif lorsque l'actif est vendu.
