Perusarvo

Mikä on perusarvo?

Perusarvo on käyttöomaisuuden verotushinta. Käyttöomaisuuden arvoa voidaan säätää, jotta yritykset voivat hyötyä veroeduista Internal Revenue Servicen (IRS) mukaisesti. Toisin sanoen perusarvo auttaa vähentämään yrityksen verorasitusta omaisuuserästä, kun omaisuus myydään.

Perusarvon laskeminen

Koska IRS-säännökset ja verolaki vaihtelevat toimialoittain, on parasta ottaa yhteyttä verokirjanpitäjään tai IRS:ään selvittääksesi, kuinka yrityksen käyttöomaisuuden perusarvo tulee raportoida. Voi olla olemassa yrityksen toimialakohtaisia säännöksiä, joiden mukaan yritys voi olla oikeutettu verohyvityksiin tai verovähennyksiin, jotka muuttavat omaisuuden perusarvoa.

Näiden vähennysten tai hyvitysten seurauksena omaisuuserän myynnistä aiheutuva verotettava voitto tai tappio vaikuttaa. Esimerkiksi kiinteistöomaisuuksilla on erilaisia kuluja, jotka voivat nostaa tai laskea perusarvoa verrattuna käyttöomaisuuteen, kuten koneisiin tai laitteisiin.

Yleisesti ottaen perusarvon laskenta voisi alkaa hyödykkeen alkuperäisestä ostohinnasta. Sieltä voit kasvattaa perustetta lisäämällä summat, jotka käytettiin omaisuuden parantamiseen, tai omaisuuteen liittyvät lakiasiainkulut tai myyntikulut. Perusarvo todennäköisesti pienenee, jos joudut vähentämään summat, jotka olet hakenut aiemmin verovähennyksinä, kuten poistot, tapaturmatappiot tai varkaustappiot.

Mitä perusarvo kertoo?

Perusarvo on erityisen tärkeä, kun on kyse omaisuuserän luovutuksesta, koska pääomavoitot ja niistä johtuvat verot määräytyvät perusarvon perusteella. Tietyllä myyntihinnalla mitä korkeampi perusarvo ja siten poisto kirjanpitoarvo on, sitä pienempi on verotettava myyntivoitto. Perusarvoa käytetään myös hyödykkeen perushintana, jonka perusteella poistot lasketaan.

Kun yritys myy käyttöomaisuuden, se haluaisi ansaita myynnistä mahdollisimman paljon rahaa. Verotuksen näkökulmasta yritys kuitenkin etsii keinoja vähentää omaisuuden myynnistä saatavaa myyntivoittoa, koska voitto on veronalaista.

Perusarvo muodostaa käyttöomaisuuden perushinnan, johon voidaan lisätä aktivoidut menot. Aktivoidut menot voivat sisältää hyödykkeen asennus- tai rakentamismenoja. Aktivoitujen menojen lisääminen perusarvoon kasvattaa omaisuuden arvoa ja vähentää omaisuuden myynnistä saatua myyntivoittoa.

Kuten edellä on todettu, erityyppiset kulut ja toiminnot hyödykkeen käyttöiän aikana voivat joko lisätä tai vähentää perusarvoa ja viime kädessä omaisuuden myynnistä aiheutuvaa verorasitusta. Jos yritys rakentaa omaisuutta, rakentamiseen liittyvät kustannukset voidaan lisätä perusarvoon. Perusarvoa nostavat kustannukset voivat sisältää omaisuuden rakentamiseen liittyvät työ-, materiaali- ja lupamaksut. Kohteet, jotka saattavat alentaa perusarvoa, voivat sisältää verovähennyksiä, investointihyvityksiä tai alennuksia valmistajille.

Esimerkki perusarvosta

Yrityksellä A on käyttöomaisuus, jonka aktivoidut kulut olivat 50 000 dollaria, ja omaisuuden kirjanpitoarvo (poistojen jälkeen) on 100 000 dollaria viiden vuoden kuluttua.

• Perusarvo on 100 000 dollarin kirjanpitoarvo plus 50 000 dollarin aktivoidut kulut tai 150 000 dollaria.

• Jos omaisuus myydään myöhemmin 130 000 dollarilla, myynnistä aiheutuu 20 000 dollarin tai (150 000 - 130 000 dollarin) tappiota.

Kulujen virheellinen kirjaaminen voi kuitenkin johtaa epätarkkuuksiin ja veron liikamaksuun.

• Oletetaan yllä olevassa esimerkissämme, että yritys A ei kirjannut 50 000 dollarin aktivoituja kuluja omaisuudesta. Toisin sanoen perusarvo vastaa 100 000 dollarin kirjanpitoarvoa 150 000 dollarin sijasta.

• Jos omaisuus myydään 130 000 dollarilla, verotettava voitto on nyt 30 000 dollaria tai (130 000 - 100 000 dollaria).

Koska aktivoituja kuluja ei kirjattu asianmukaisesti, yhtiö maksoi veroja omaisuuden myynnistä saadusta 30 000 dollarin myyntivoitosta sen sijaan, että olisi voinut kirjata tappiota.

Ero perusarvon ja markkina-arvon välillä

Omaisuuserän käypää markkina -arvoa ei pidä sekoittaa perusarvoon. Yrityksen tai omaisuuden käypä markkina-arvo on arvio hinnasta, joka omistajalle maksettaisiin myynnin yhteydessä. Käyvän markkina-arvon määrityskaava sisältää liiketoiminnan arvon ja varat nykyisillä rahoitusmarkkinoilla.

Käyvän markkina-arvon määrittäminen voi olla haastavaa, koska ainoa tapa todistaa todellinen arvo on myydä yritys tai omaisuus. Perusarvo puolestaan on käyttöomaisuuden perushinta, johon lisätään aktivoidut menot ja joka antaa hyödykkeen myynnistä saadun verotettavan voiton arvon.

Perusarvon käytön rajoitukset

Vaikka suurten yritysten kirjanpitoosastot seuraavat tarkasti käyttöomaisuuden perusarvoja, pienet yritykset, joilla on rajalliset resurssit, kuten kokopäiväiset kirjanpitäjät, voivat kohdata haasteita varmistaakseen omaisuuden perusarvon oikeellisuuden.

Toinen arvonlaskennan perusteiden rajoitus voi johtua tarpeesta pysyä perässä muuttuvista verolaeista. Jos yrityksen kirjanpitäjät laskevat omaisuuden arvon virheellisesti, perusarvo ja siitä johtuvat verolaskelmat ovat virheellisiä.

##Kohokohdat

• Käyttöomaisuuden arvoa voidaan säätää, jotta yritykset voivat hyötyä veroeduista Internal Revenue Servicen (IRS) mukaisesti.

• Perusarvo on käyttöomaisuuden verotushinta.

• Erilaiset kulut ja toiminnot hyödykkeen käyttöiän aikana voivat joko lisätä tai vähentää perusarvoa ja viime kädessä omaisuuden myynnistä aiheutuvaa verorasitusta.

• Perusarvo auttaa vähentämään yrityksen omaisuuden verorasitusta, kun omaisuus myydään.