Impôt sur le capital
Qu'est-ce qu'un impôt sur le capital ?
Un impôt sur le capital est un impôt prélevé sur une société qui est basé sur ses actifs plutôt que sur ses revenus. Le Canada était l'un des rares pays de l' OCDE à prélever à la fois un impôt fédéral et un impôt provincial sur le capital. Le Canada a limité son impôt fédéral sur le capital aux sociétés financières en 2006, et certaines provinces du Canada perçoivent également un capital propre aux institutions financières.
L'impôt sur le capital du Canada calcule le capital total d'une société comme le total des capitaux propres, sa dette à long terme, ses bénéfices non répartis et tout autre excédent. Une société peut déduire certains investissements dans d'autres sociétés de son capital canadien imposable. Les institutions financières dont le capital imposable utilisé au Canada dépasse 10 millions de dollars sont tenues de produire un formulaire d'impôt sur le capital (annexe 34), bien que seules les institutions financières dont le capital utilisé dépasse 1 milliard de dollars paient l'impôt fédéral sur le capital .
L'impôt sur le capital est aussi appelé impôt sur le capital des sociétés (ICC).
Comprendre les impôts sur le capital
Un impôt sur le capital est essentiellement un impôt sur la fortune imposé aux sociétés financières au Canada. La taxe est assise sur le montant des capitaux employés (essentiellement dettes et fonds propres), quelle que soit la rentabilité.
Avant 2007, le gouvernement fédéral imposait un impôt sur le capital au capital imposable utilisé au Canada supérieur à 50 millions de dollars de toute société résidant au Canada ou de toute société non résidente qui exploitait une entreprise au Canada par l'intermédiaire d'un établissement stable. Cette taxe a été en grande partie éliminée au niveau fédéral le 1er janvier 2006 .
Cependant, les sociétés financières et d'assurance dont le capital imposable dépasse 1 milliard de dollars sont toujours assujetties à un impôt sur le capital de 1,25 %. Cet impôt sur le capital à payer peut être réduit du montant d'impôt sur le revenu que la société paie. Tout impôt fédéral sur le revenu à payer inutilisé peut être appliqué pour réduire l'impôt sur le capital des trois années précédentes et des sept années suivantes .
Les provinces qui prélèvent un impôt sur le capital sont le Manitoba, le Nouveau-Brunswick, Terre-Neuve-et-Labrador, la Nouvelle-Écosse, l'Île-du-Prince-Édouard et la Saskatchewan.
Aux fins de l'impôt, la Loi sur l'impôt sur le capital des sociétés financières définit une société financière comme une banque, une société de fiducie,. une coopérative de crédit,. une société de prêt ou une compagnie d'assurance-vie et comprend un agent, un cessionnaire, un fiduciaire, un liquidateur, un séquestre ou un fonctionnaire ayant la possession ou le contrôle de toute partie des biens de la banque, de la société de fiducie ou de la société de prêt, mais ne comprend pas une société de fiducie ou une société de prêt constituée sans capital -actions.
Taxes sur le capital dans les provinces
Certaines provinces canadiennes imposent également l'impôt sur le capital des sociétés aux banques, aux sociétés de fiducie et aux sociétés de prêt. Les taux sont fixés par les provinces, à compter de 2020, sont :
-Manitoba - 6 %
Nouveau-Brunswick - 5 % pour les banques, 4 % pour les autres institutions financières
Terre-Neuve-et-Labrador - 6 %
Nouvelle-Écosse - 4 %
Île-du-Prince-Édouard - 5 %
-Saskatchewan - 4 %
Les provinces qui prélèvent un impôt sur le capital ont des seuils d'imposition différents qui sont publiés sur les sites Web provinciaux. L'Alberta, la Colombie-Britannique, l'Ontario, le Québec et les territoires ne prélèvent pas d'impôt sur le capital.
Points forts
Les impôts sur le capital payés au niveau provincial sont déductibles aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu .
Un impôt sur le capital est un impôt sur la fortune et non un impôt sur le revenu.
L'impôt fédéral sur le capital au Canada ne s'applique maintenant qu'aux sociétés financières, et il en va de même pour les impôts sur le capital au niveau provincial.
