Podatek od kapitału
Co to jest podatek kapitałowy?
Podatek kapitałowy to podatek nakładany na korporację, która opiera się na jej aktywach, a nie na jej dochodach. Kanada była jednym z niewielu krajów OECD,. które nakładały zarówno federalny, jak i prowincjonalny podatek kapitałowy. Kanada ograniczyła swój federalny podatek kapitałowy do korporacji finansowych w 2006 roku, a niektóre prowincje Kanady również zbierają kapitał specyficzny dla instytucji finansowych.
Kanadyjski podatek kapitałowy oblicza całkowity kapitał korporacji jako całkowity kapitał własny akcjonariuszy, jej zadłużenie długoterminowe, zyski zatrzymane i wszelkie inne nadwyżki. Korporacja może odliczyć niektóre inwestycje w inne korporacje od swojego podlegającego opodatkowaniu kapitału kanadyjskiego. Instytucje finansowe z kapitałem podlegającym opodatkowaniu zatrudnionym w Kanadzie przekraczającym 10 milionów USD są zobowiązane do złożenia formularza podatku kapitałowego (Załącznik 34), jednakże tylko instytucje finansowe, których kapitał zaangażowany przekracza 1 miliard USD, płacą federalny podatek kapitałowy .
Podatek kapitałowy nazywany jest również podatkiem od kapitału korporacyjnego (CCT).
Zrozumienie podatków kapitałowych
Podatek kapitałowy to w zasadzie podatek majątkowy nakładany na korporacje finansowe w Kanadzie. Podatek jest oparty na ilości zaangażowanego kapitału (zasadniczo długu i kapitału własnego), niezależnie od rentowności.
Przed 2007 r. rząd federalny nałożył podatek kapitałowy na kapitał podlegający opodatkowaniu zatrudniony w Kanadzie w wysokości przekraczającej 50 milionów USD dowolnej korporacji będącej rezydentem w Kanadzie lub jakiejkolwiek korporacji niebędącej rezydentem, która prowadziła działalność w Kanadzie poprzez stały zakład. Podatek ten został w większości zniesiony na poziomie federalnym 1 stycznia 2006 r .
Jednak korporacje finansowe i ubezpieczeniowe, których kapitał podlegający opodatkowaniu przekracza 1 miliard USD, nadal są nakładane na podatek kapitałowy w wysokości 1,25%. Ten należny podatek kapitałowy może zostać pomniejszony o kwotę podatku dochodowego, który płaci korporacja. Wszelkie niewykorzystane zobowiązania z tytułu federalnego podatku dochodowego można zastosować w celu obniżenia podatku kapitałowego za poprzednie trzy lata i następne siedem lat .
Prowincje, które nakładają podatek kapitałowy to Manitoba, Nowy Brunszwik, Nowa Fundlandia i Labrador, Nowa Szkocja, Wyspa Księcia Edwarda i Saskatchewan.
Do celów podatkowych ustawa o podatku od spółek finansowych definiuje korporację finansową jako bank, spółkę powierniczą,. spółdzielnię kredytową,. spółkę pożyczkową lub firmę ubezpieczeniową na życie i obejmuje agenta, cesjonariusza, powiernika, likwidatora, zarządcę lub urzędnika posiadającego lub sprawującego kontrolę jakiejkolwiek części majątku banku, firmy powierniczej lub firmy pożyczkowej, ale nie obejmuje firmy powierniczej lub firmy pożyczkowej zarejestrowanej bez kapitału zakładowego.
Podatki kapitałowe w prowincjach
Niektóre prowincje kanadyjskie nakładają również podatek od kapitału korporacyjnego na banki, trusty i korporacje pożyczkowe. Stawki ustalane są przez województwa, począwszy od 2020 roku, wynoszą:
Manitoba - 6 %
Nowy Brunszwik – 5% dla banków, 4% dla innych instytucji finansowych
Nowa Fundlandia i Labrador - 6 %
Nowa Szkocja - 4 %
Wyspa Księcia Edwarda - 5 %
Saskatchewan - 4 %
Prowincje, które nakładają podatek kapitałowy, mają różne progi opodatkowania, które są publikowane na stronach internetowych województw. Alberta, Kolumbia Brytyjska, Ontario, Quebec i terytoria nie nakładają podatku kapitałowego.
Przegląd najważniejszych wydarzeń
Podatki kapitałowe płacone na poziomie prowincji podlegają odliczeniu na potrzeby federalnego podatku dochodowego .
Podatek od kapitału to podatek majątkowy, a nie podatek dochodowy.
Federalny podatek kapitałowy w Kanadzie dotyczy teraz tylko korporacji finansowych, to samo dotyczy podatków kapitałowych na poziomie prowincji.
