Compte de dividendes en capital (CDC)
Qu'est-ce qu'un compte de dividendes en capital (CDC) ?
Le compte de dividendes en capital (CDC) est un compte spécial d'impôt sur les sociétés qui donne aux actionnaires des dividendes en capital désignés, libres d'impôt. Ce compte est généralement utilisé au Canada et n'est pas enregistré dans les écritures comptables ou les états financiers imposables de la société.
Comprendre les comptes de dividendes en capital (CDC)
Un dividende en capital est un type de paiement qu'une entreprise verse à ses actionnaires. Le paiement est prélevé sur le capital versé et non sur les bénéfices non répartis de la société comme c'est le cas pour les dividendes réguliers. Lorsque des dividendes en capital sont versés aux actionnaires, ils ne sont pas imposables car les dividendes sont considérés comme un remboursement du capital versé par les investisseurs.
Lorsqu'une société réalise une plus-value lors de la vente ou de la cession d'un actif, 50 % de la plus-value est soumise à un impôt sur les plus-values. La partie non imposable du gain total réalisé par l'entreprise est ajoutée au compte de dividendes en capital (CDC). Le compte de dividende en capital fait partie d'une disposition fiscale dont le but est de permettre que l'argent libre d'impôt reçu par une entreprise soit remis à ses actionnaires, en franchise d'impôt. Par conséquent, les actionnaires ne sont pas tenus de payer des impôts sur ces distributions. Tant que la société possède ce compte théorique, elle peut désigner un montant approprié de dividendes comme dividende en capital.
Le solde du CDC augmente de 50 % de tout gain en capital réalisé par une société et diminue de 50 % de toute perte en capital subie par la société. Le CDC d'une entreprise augmente également lorsque d'autres sociétés versent des dividendes en capital à l'entreprise. Une société qui reçoit un produit d' assurance-vie supérieur au coût de base de l'assurance-vie verra le montant excédentaire ajouté au solde du CDC. Enfin, certaines distributions faites par une fiducie à une société à la fin de l'année d'imposition de la fiducie augmentent le solde du compte de dividendes en capital d'une entreprise.
Un dividende en capital ne peut être déclaré que si le solde du CDC est positif. Une société qui verse aux actionnaires des dividendes d'un montant supérieur à ce qui est disponible dans le CDC sera assujettie à une lourde pénalité fiscale de 60 % de l'excédent de dividende. Le solde du CDC ne se trouve pas dans les états financiers d'une entreprise, mais peut être déclaré dans les notes aux états financiers à titre informatif seulement.
Le compte de dividendes en capital est plus couramment utilisé au Canada. Un actionnaire qui est un non-résident du Canada doit payer une retenue d'impôt forfaitaire de 25 % sur tout dividende en capital reçu. Le taux de retenue d'impôt peut être réduit si le dividende est versé à un actionnaire qui a sa résidence dans un pays qui a conclu une convention fiscale avec le Canada. Par exemple, un actionnaire américain qui reçoit un dividende en capital d'une société canadienne sera assujetti à une retenue d'impôt de seulement 5 % (25 % moins 20 % d'impôt américain dû sur les dividendes admissibles ). De plus, les investisseurs non-résidents seraient très probablement imposés en vertu des lois fiscales de leur pays de résidence.
Points forts
Le compte de dividendes en capital (CDC) est un compte spécial d'impôt des sociétés qui donne aux actionnaires des dividendes en capital désignés, libres d'impôt.
Lorsqu'une société réalise une plus-value lors de la vente ou de la cession d'un bien, 50% de la plus-value est soumise à un impôt sur la plus-value. La partie non imposable du gain total réalisé par l'entreprise est alors ajoutée au compte de dividende en capital (CDC), qui est ensuite distribué aux actionnaires.
Le solde du CDC augmente de 50 % des plus-values réalisées par l'entreprise et diminue de 50 % des moins-values subies par l'entreprise.
Les comptes de dividendes en capital sont plus couramment utilisés au Canada.
