Convention fiscale

Qu'est-ce qu'une convention fiscale ?

Une convention fiscale est un accord bilatéral (bipartite) conclu par deux pays pour résoudre les problèmes de double imposition des revenus passifs et actifs de chacun de leurs citoyens respectifs. Les conventions fiscales déterminent généralement le montant d'impôt qu'un pays peut appliquer au revenu, au capital, à la succession ou à la richesse d'un contribuable.Une convention fiscale est également appelée convention de double imposition (CDI).

Certains pays sont considérés comme des paradis fiscaux. En règle générale, un paradis fiscal est un pays ou un lieu où l'impôt sur les sociétés est faible ou nul, ce qui permet aux investisseurs étrangers d'y créer des entreprises. Les paradis fiscaux ne concluent généralement pas de conventions fiscales.

Comment fonctionne une convention fiscale

Lorsqu'un particulier ou une entreprise investit dans un pays étranger, la question de savoir quel pays doit imposer les revenus de l'investisseur peut se poser. Les deux pays – le pays source et le pays de résidence – peuvent conclure une convention fiscale pour convenir du pays qui doit imposer le revenu de placement afin d'éviter que le même revenu ne soit imposé deux fois.

Le pays source est le pays qui accueille l'investissement entrant. Le pays source est aussi parfois appelé pays importateur de capitaux. Le pays de résidence est le pays de résidence de l'investisseur. Le pays de résidence est aussi parfois appelé pays exportateur de capitaux.

Pour éviter la double imposition,. les conventions fiscales peuvent suivre l'un des deux modèles suivants : le modèle de l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) et le modèle de convention des Nations Unies (ONU).

Modèle de convention fiscale de l'OCDE contre modèle de convention fiscale de l'ONU

L' Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) est un groupe de 37 pays dont l'objectif est de promouvoir le commerce mondial et le progrès économique .

La convention fiscale de l'OCDE sur le revenu et la fortune est plus favorable aux pays exportateurs de capitaux qu'aux pays importateurs de capitaux. Elle oblige le pays source à renoncer à une partie ou à la totalité de son impôt sur certaines catégories de revenus gagnés par les résidents de l'autre pays signataire .

Les deux pays concernés bénéficieront d'un tel accord si le flux d'échanges et d'investissements entre les deux pays est raisonnablement égal et si le pays de résidence impose tout revenu exonéré par le pays d'origine.

Le deuxième modèle de convention fiscale est officiellement appelé modèle de convention des Nations Unies concernant les doubles impositions entre pays développés et pays en développement. L'ONU est une organisation internationale qui cherche à accroître la coopération politique et économique entre ses pays membres.

Un traité qui suit le modèle de l'ONU accorde des droits d'imposition favorables au pays étranger d'investissement. En règle générale, ce régime fiscal favorable profite aux pays en développement qui reçoivent des investissements étrangers. Il donne au pays source des droits d'imposition accrus sur le revenu d'entreprise des non-résidents par rapport au Modèle de convention de l'OCDE.Le Modèle de convention des Nations Unies s'inspire largement du Modèle de convention de l'OCDE .

Considérations particulières

L'un des aspects les plus importants d'une convention fiscale est la politique de la convention en matière de retenue d'impôt, car elle détermine le montant de l'impôt prélevé sur tout revenu gagné (intérêts et dividendes) provenant de titres détenus par un non-résident .

Par exemple, si une convention fiscale entre le pays A et le pays B détermine que leur retenue à la source bilatérale sur les dividendes est de 10 %, alors le pays A imposera les paiements de dividendes qui vont au pays B à un taux de 10 %, et vice versa.

Les États-Unis ont conclu des conventions fiscales avec plusieurs pays qui contribuent à réduire, voire à éliminer, l'impôt payé par les résidents de pays étrangers. Ces taux réduits et exonérations varient selon les pays et les éléments de revenu spécifiques.

En vertu de ces mêmes traités, les résidents ou les citoyens des États-Unis sont imposés à un taux réduit, ou sont exonérés d'impôts étrangers, sur certains éléments de revenu qu'ils reçoivent de sources situées dans des pays étrangers. Les conventions fiscales sont dites réciproques car elles s'appliquent dans les deux pays signataires.

Les conventions fiscales comprennent généralement une clause, appelée « clause de sauvegarde », qui vise à empêcher les résidents des États-Unis de profiter de certaines parties de la convention fiscale afin d'éviter l'imposition d'une source de revenu nationale.

Pour les particuliers résidant dans des pays qui n'ont pas conclu de convention fiscale avec les États-Unis, toute source de revenu gagnée aux États-Unis est imposée de la même manière et aux mêmes taux que ceux indiqués dans les instructions de la déclaration de revenus américaine applicable.

Pour les particuliers qui résident aux États-Unis, il est important de garder à l'esprit que certains États des États-Unis ne respectent pas les dispositions des conventions fiscales .

Points forts

• Une convention fiscale est un accord bilatéral (bipartite) conclu par deux pays pour résoudre les problèmes de double imposition des revenus passifs et actifs de chacun de leurs citoyens respectifs.

• Certains pays sont perçus comme des paradis fiscaux ; ces pays ne concluent généralement pas de conventions fiscales.

• Les deux pays peuvent conclure une convention fiscale pour convenir du pays qui doit imposer les revenus de placement afin d'éviter que le même revenu ne soit imposé deux fois.

• Lorsqu'un particulier ou une entreprise investit dans un pays étranger, la question de savoir quel pays doit imposer les revenus de l'investisseur peut se poser.