Cuenta de dividendos de capital (CDA)
¿Qué es una cuenta de dividendos de capital (CDA)?
La cuenta de dividendos de capital (CDA) es una cuenta especial de impuestos corporativos que otorga a los accionistas dividendos de capital designados, libres de impuestos. Esta cuenta se usa normalmente en Canadá y no se registra en los asientos contables imponibles o en los estados financieros de la corporación.
Comprender las cuentas de dividendos de capital (CDA)
Un dividendo de capital es un tipo de pago que una empresa hace a sus accionistas. El pago se descuenta del capital pagado y no de las utilidades retenidas de la empresa como es el caso de los dividendos regulares. Cuando los dividendos de capital se pagan a los accionistas, estos no están sujetos a impuestos porque los dividendos se consideran una devolución del capital que los inversores pagan.
Cuando una empresa genera una ganancia de capital por la venta o enajenación de un activo, el 50% de la ganancia está sujeta a un impuesto sobre las ganancias de capital. La parte no imponible de la ganancia total realizada por la empresa se agrega a la cuenta de dividendos de capital (CDA). La cuenta de dividendos de capital es parte de una disposición fiscal cuyo objetivo es permitir que el dinero libre de impuestos recibido por una empresa se entregue a sus accionistas, libre de impuestos. Por lo tanto, los accionistas no están obligados a pagar impuestos sobre estas distribuciones. Siempre que la empresa tenga esta cuenta nocional, puede designar una cantidad adecuada de dividendos como dividendo de capital.
El saldo en el CDA aumenta en un 50% de las ganancias de capital que realiza una empresa y disminuye en un 50% de las pérdidas de capital incurridas por la empresa. El CDA de una empresa también aumenta cuando otras empresas pagan dividendos de capital a la empresa. A una compañÃa que recibe ganancias del seguro de vida en exceso de la base del costo del seguro de vida, se le agregará el monto en exceso al saldo de CDA. Por último, ciertas distribuciones realizadas por un fideicomiso a una corporación al final del año fiscal del fideicomiso aumentan el saldo en la cuenta de dividendos de capital de una empresa.
Solo se puede declarar un dividendo de capital si el saldo de CDA es positivo. Una empresa que pague dividendos a los accionistas por una cantidad superior a la disponible en la CDA estará sujeta a una fuerte sanción fiscal del 60 % del exceso de dividendos. El saldo de CDA no se encuentra en los estados financieros de una empresa, pero puede informarse en las notas de los estados financieros únicamente con fines informativos.
La cuenta de dividendos de capital se usa más comúnmente en Canadá. Un accionista que no sea residente de Canadá debe pagar un impuesto de retención fijo del 25% sobre los dividendos de capital recibidos. La tasa de retención de impuestos puede reducirse si el dividendo se paga a un accionista que tiene su residencia en un paÃs que tiene un tratado fiscal con Canadá. Por ejemplo, un accionista estadounidense que recibe un dividendo de capital de una corporación canadiense estará sujeto a una retención de impuestos de solo el 5 % (25 % menos el 20 % de impuestos estadounidenses adeudados sobre dividendos calificados ). Además, lo más probable es que los inversores no residentes paguen impuestos según las leyes fiscales de su paÃs de residencia.
Reflejos
La cuenta de dividendos de capital (CDA) es una cuenta especial de impuestos corporativos que otorga a los accionistas dividendos de capital designados, libres de impuestos.
Cuando una empresa genera una ganancia de capital por la venta o enajenación de un activo, el 50% de la ganancia está sujeta a un impuesto a las ganancias de capital. La parte no imponible de la ganancia total realizada por la empresa se agrega luego a la cuenta de dividendos de capital (CDA), que luego se distribuye a los accionistas.
El saldo del CDA aumenta en un 50 % de las ganancias de capital que obtenga una empresa y disminuye en un 50 % de las pérdidas de capital en las que incurra la empresa.
Las cuentas de dividendos de capital se usan más comúnmente en Canadá.
