Société en commandite familiale (FLP)
Qu'est-ce qu'une société en commandite familiale (FLP) ?
Une société en commandite familiale (FLP) est un arrangement dans lequel les membres de la famille mettent en commun de l'argent pour gérer un projet d'entreprise. Chaque membre de la famille achète des parts ou des actions de l'entreprise et peut bénéficier d'un bénéfice proportionnel au nombre d'actions qu'il possède, comme indiqué dans l' accord d'exploitation du partenariat.
Comprendre une société en commandite familiale (FLP)
Les sociétés en commandite familiale ont deux types de partenaires. Les associés commandités détiennent généralement la plus grande part de l'entreprise et sont responsables des tâches de gestion quotidiennes telles que la supervision de tous les dépôts en espèces et des transactions d'investissement. Le commandité peut également prélever des frais de gestion sur les bénéfices si cela est indiqué dans le contrat de société. Les commanditaires n'ont aucune responsabilité de gestion. Ils achètent plutôt des actions de l'entreprise en échange de dividendes, d'intérêts et de bénéfices que le FLP peut générer.
Les FLP varient selon la nature de l'entreprise. Par exemple, supposons qu'un individu veuille démarrer une entreprise d'appartements de luxe. Ils s'attendent à ce que le projet coûte 1 million de dollars, y compris le fonds de roulement, et rapporte environ 200 000 dollars en espèces chaque année avant les intérêts sur les versements hypothécaires et les taxes. Ils calculent qu'ils auront besoin d'au moins un acompte de 50 % de 500 000 $. Alors, ils appellent certains membres de la famille, et ils conviennent tous d'établir un FLP qui émettra 5 000 actions de société en commandite à 100 $ chacune pour un total de 500 000 $. L'accord de société en commandite stipule que les parts ne peuvent pas être vendues pendant au moins six ans et que le FLP versera 70 % des revenus en espèces sous forme de dividendes.
En tant que commandité, la personne d'origine qui a effectué les appels achète 500 actions en versant 50 000 $ au FLP. Les membres de la famille achètent les actions restantes. Désormais, chaque membre de la famille détient une participation dans un FLP à partir de 500 000 $. Ensuite, le commandité pourrait obtenir un premier prêt hypothécaire pour le reste des 500 000 $ pour démarrer le projet de logements de luxe d'un million de dollars.
Le FLP loue ensuite ces appartements à des locataires et commence à prélever des revenus sur les loyers. Au fur et à mesure que l'hypothèque est remboursée, les bénéfices et les dividendes sont distribués et chaque membre de la famille s'enrichit.
Avantages des sociétés en commandite familiale
La société en commandite familiale présente certains avantages fiscaux en matière de succession et de donation. Plusieurs familles établissent des FLP pour transmettre la richesse aux générations tout en garantissant certaines protections fiscales.
Les particuliers peuvent offrir des intérêts FLP en franchise d'impôt à d'autres particuliers chaque année jusqu'à l' exclusion annuelle de l'impôt sur les donations. Actuellement, l'exclusion des cadeaux est de 15 000 $ pour les particuliers (en 2021) et de 16 000 $ (en 2022).
Supposons qu'un couple ait amassé des économies d'une valeur de 5 millions de dollars. Ils ont trois enfants et neuf petits-enfants. Le couple décide de transférer la totalité du montant au FLP qu'ils ont créé. Chaque année, ils offrent 30 000 $ d'intérêts FLP à chacun de leurs 12 enfants ou petits-enfants. Cela signifie que le couple peut transférer chaque année 360 000 $ d'intérêts FLP en franchise d'impôt sur les dons (en supposant que l'exclusion fiscale sur les dons reste la même).
Parce que la structure des FLP et les lois fiscales qui les régissent sont complexes, les familles devraient consulter des comptables qualifiés et des fiscalistes avant d'établir un FLP.
Inconvénients des sociétés en commandite familiale
Il y a des inconvénients à créer un FLP. Premièrement, il peut être coûteux à mettre en place et à entretenir en raison de sa complexité. Le plus souvent, la mise en place d'un FLP nécessitera un fiscaliste et un avocat en planification successorale, et vous devrez peut-être faire appel à d'autres professionnels associés à l'aide au soutien d'un FLP. De plus, comme un FLP doit fonctionner (à des fins fiscales) comme une entreprise, il pourrait vous exposer, vous ou d'autres membres de la famille, à des responsabilités et des dettes, s'il est mal géré de quelque manière que ce soit par un membre de la famille. De plus, il peut y avoir une responsabilité pour les gains en capital et il peut être difficile de transférer la participation à des mineurs.
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Considérations particulières
De plus, ces actifs quittent effectivement les successions du couple, en ce qui concerne l'IRS, de sorte que tout rendement futur serait exclu des impôts sur les successions. Les enfants et petits-enfants du couple bénéficieraient de tout intérêt, dividende ou profit généré par le FLP, préservant ainsi la richesse pour les générations futures.
En tant que commandités, le couple peut définir des stipulations dans l'accord de partenariat pour protéger ces dons contre le gaspillage ou la mauvaise gestion. Par exemple, ils peuvent élaborer une règle stipulant que les actions données ne peuvent être transférées ou vendues avant que les bénéficiaires n'aient atteint un certain âge. Si l'un des bénéficiaires est mineur, les actions peuvent être transférées via un compte UTMA ( Uniform Transfers to Minors Act ).
Points forts
Les FLP sont souvent établis pour préserver le patrimoine générationnel d'une famille, permettant des transferts en franchise d'impôt d'actifs, de biens immobiliers et d'autres richesses.
Il y a des avantages et des inconvénients à créer un FLP.
Il existe deux types de partenaires dans un FLP : les commandités et les commanditaires.
Une société en commandite familiale (FLP) est une entreprise ou une société holding détenue par deux ou plusieurs membres de la famille.
Au sein d'une société en commandite familiale (FLP), chaque membre de la famille peut acheter des parts de l'entreprise pour un profit potentiel.
FAQ
Qu'est-ce qu'une société en commandite familiale ?
Une société en commandite familiale est un arrangement dans lequel les membres de la famille mettent en commun de l'argent pour gérer une sorte d'entreprise, comme une entreprise immobilière.
De combien de personnes avez-vous besoin pour créer une société en commandite familiale ?
Une société en commandite familiale comme une société holding ou une entreprise doit avoir au moins deux associés.
La gestion d'une société en commandite familiale coûte-t-elle cher ?
Oui. Il peut être coûteux de créer et de gérer une société en commandite familiale, car elle comporte de nombreuses pièces mobiles, et si l'entreprise est complexe, vous aurez peut-être besoin des conseils d'experts fiscaux et/ou d'avocats spécialisés en succession.
