Publication IRS 463
Qu'est-ce que la publication IRS 463 : Dépenses de voyage, de divertissement, de cadeaux et de voiture ?
La publication 463 de l'IRS : Dépenses de voyage, de divertissement, de cadeaux et de voiture explique les dépenses associées aux activités commerciales qu'un contribuable peut déduire pour réduire son revenu imposable global.
Le document se concentre principalement sur les dépenses des propriétaires uniques déclarant un revenu d'entreprise à l'annexe C. Il s'applique également aux réservistes des Forces armées, aux artistes qualifiés, aux fonctionnaires de l'État ou locaux payants et aux employés ayant des dépenses de travail liées à une déficience qui déclarent des dépenses d'entreprise. déductions sur le formulaire 2106.
La publication 463 n'est pas nécessairement destinée aux partenariats, aux sociétés et aux fiducies. Ces entreprises, cependant, doivent se référer aux instructions pour leurs formulaires fiscaux requis, ainsi qu'à la publication IRS 535.
La publication 463 fournit des conseils pour la déclaration des dépenses de travail indépendant sur l'annexe C, bien que la publication 535 soit également une ressource centrale. En général, il y a un certain chevauchement des déductions pour dépenses d'entreprise individuelles autorisées pour les employés et les travailleurs indépendants, bien qu'ils déclarent les déductions pour dépenses d'entreprise sur deux formulaires entièrement différents, l'annexe A et l'annexe C.
Comprendre la publication IRS 463 : Dépenses de voyage, de divertissement, de cadeaux et de voiture
La publication IRS 463 est publiée par l' Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis et mise à jour périodiquement sur le site Web de l'IRS. Il couvre une grande quantité d'informations relatives aux déductions de dépenses.
Les déductions autorisées par la publication 463 concernent les dépenses professionnelles nécessaires et ordinaires engagées par un contribuable individuel dans le cadre de ses activités. L'IRS les définit comme des dépenses qui sont à la fois courantes dans une industrie particulière et utiles à la pratique de cette entreprise.
Ces dépenses n'ont pas à être nécessaires à l'exploitation de cette entreprise. En général, une personne n'a besoin de déterminer que les dépenses engagées dans le cadre d'une activité commerciale et non les dépenses associées à un usage personnel.
La publication IRS 463 est divisée en six chapitres principaux, dont les suivants :
Chapitre 1 : Voyage
Chapitre 2 : Repas et divertissement
Chapitre 3 : Cadeaux
Chapitre 4 : Transport
Chapitre 5 : Tenue de registres
Chapitre 6 : Comment signaler
La Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) a commencé à entrer en vigueur pour l'année d'imposition 2018 et se poursuivra jusqu'en 2025. La TCJA a apporté des changements substantiels dans le domaine des dépenses de l'annexe A, éliminant généralement la plupart des déductions de dépenses de l'annexe A. Cependant, la TCJA a intégré une déduction standard de l'annexe A de 12 000 $. La déduction forfaitaire de 12 000 $ a également éliminé la nécessité pour la plupart des contribuables de détailler les déductions de l'annexe A de toute nature, y compris les déductions pour frais professionnels.
Remboursements
Une personne qui engage des dépenses dans le cadre de son emploi obtiendra généralement le plus grand avantage en demandant d'abord un remboursement à son employeur. Cela peut aider à éliminer tout besoin de considérations de déduction des dépenses.
La publication 463 traite des dépenses pour lesquelles un employé ne reçoit pas de remboursement de la part d'un employeur. Si un employé reçoit un remboursement de dépenses, il n'est généralement pas considéré comme un revenu imposable .
Voyager
Dans la plupart des cas, les frais de déplacement seront remboursés par un employeur. Si les frais de déplacement ne sont pas remboursés, un contribuable ne peut généralement déduire que les frais de déplacement professionnel associés à un déplacement hors de son domicile fiscal. Certaines des dépenses les plus élémentaires déductibles à l'extérieur du domicile comprennent le transport, l'hébergement et les repas .
Repas et Divertissement
Les repas et les divertissements sont définis séparément. En général, toutes les dépenses de divertissement payées à des fins de divertissement, d'amusement ou de loisirs ne sont pas déductibles en tant que dépenses d'entreprise. Cela comprend toutes les dépenses pour les installations, les cotisations et les adhésions .
Les repas sont généralement déductibles jusqu'à 50 % du coût total. Les repas ne doivent pas être considérés comme somptueux ou extravagants. Les repas peuvent être des dépenses lors d'événements de divertissement s'ils sont achetés séparément .
Cadeaux
Les cadeaux peuvent généralement être déduits à titre de dépense jusqu'à concurrence de 25 $ par cadeau. Les cadeaux de divertissement ne peuvent pas être déduits .
Transport
Les contribuables ne peuvent généralement pas déduire les frais de transport vers un lieu de travail habituel. Certaines déductions peuvent s'appliquer pour des lieux de travail alternatifs.
Les dépenses pour un véhicule utilisé à des fins professionnelles seront généralement calculées à l'aide de la méthode standard de calcul des dépenses kilométriques ou des dépenses réelles. La méthode de kilométrage standard multiplie 57,5 cents par mile d'utilisation. La méthode du coût réel comprend tous les coûts réels tels que l'essence, le pétrole, l'immatriculation, les réparations et les paiements de voiture.
W-2 ne peuvent généralement pas déduire les frais de véhicule sur une annexe A. Par conséquent, la recherche alternative d'accords de remboursement par l'employeur peut être avantageuse. Les contribuables indépendants peuvent déduire les frais de véhicule du revenu brut lors du calcul du revenu net sur une annexe C.
Tenue de registres et rapports
L'IRS suggère que les contribuables conservent des registres détaillés des déductions de dépenses. Les contribuables avec des salaires W-2 déclareront les salaires à la ligne 1 du formulaire 1040. Si un contribuable a plusieurs W-2, la somme des salaires W-2 est déclarée à la ligne 1. Les déductions de dépenses associées aux salaires W-2 peuvent être détaillées sur une annexe A si elles sont supérieures à 12 000 $. Si les déductions de dépenses de l'annexe A ne dépassent pas 12 000 $, le contribuable obtient la déduction forfaitaire de 12 000 $. Les déductions forfaitaires ou détaillées de l'annexe A sont déclarées à la ligne 8 du formulaire 1040 et réduisent le revenu imposable.
Si un contribuable est un travailleur indépendant avec 1099 salaires, tous les 1099 salaires sont déclarés à l'annexe C. Les dépenses d'entreprise admissibles relatives au revenu 1099 sont déduites pour arriver à un revenu net qui est déclaré à la ligne 6 du formulaire 1040..)
** Avis de non-responsabilité : les particuliers doivent consulter la publication IRS 463 ou un fiscaliste pour plus de détails concernant leurs propres déductions commerciales individuelles. Cet article fournit des informations générales qui peuvent ou non concerner des situations individuelles.**
Points forts
La TCJA a considérablement réduit les types d'employés qui peuvent déduire les frais de travail non remboursés, mais a prévu une déduction forfaitaire de 12 000 $ à l'annexe A.
La publication 463 se concentre principalement sur les dépenses pour l'annexe C et l'annexe A de l'IRS pour certains employés dont les salaires sont déclarés sur un W-2.
La publication IRS 463 explique les dépenses associées aux activités commerciales qu'un contribuable peut déduire pour réduire son revenu imposable global.
