लॉस कैरीबैक

लॉस कैरीबैक क्या है?

एक नुकसान कैरीबैक एक ऐसी स्थिति का वर्णन करता है जिसमें एक व्यवसाय शुद्ध परिचालन हानि (एनओएल) का अनुभव करता है और उस नुकसान को पिछले वर्ष के कर रिटर्न में लागू करना चुनता है। इसके परिणामस्वरूप उस पिछले वर्ष के लिए कर देयता को कम करके पहले भुगतान किए गए करों की तत्काल वापसी होती है।

लॉस कैरीबैक को समझना

कैरीफॉरवर्ड के समान हैं , सिवाय इसके कि कंपनियां अपने शुद्ध परिचालन घाटे को बाद के वर्षों की आय के बजाय पूर्ववर्ती पर लागू करती हैं। हानि कैरीबैक, अपनी नई कम कर देयता के कारण उस पिछले वर्ष के लिए व्यवसाय द्वारा भुगतान किए गए पूर्व करों की कर वापसी उत्पन्न करेगा। कैरी बैक लॉस लागू होने के बाद, यह ऐसा होगा जैसे व्यवसाय ने उस वर्ष के लिए अपने करों का भुगतान कर दिया था।

एक व्यवसाय यह चुन सकता है कि ऐसा नुकसान होने पर शुद्ध परिचालन हानि (एनओएल) कैसे लागू किया जाए। उदाहरण के लिए, यह कैरीबैक अवधि को छोड़ने का विकल्प चुन सकता है और केवल नुकसान को आगे ले जा सकता है। हालांकि, एक बार नुकसान को आगे ले जाने का निर्णय लेने के बाद, कार्रवाई को उलट नहीं किया जा सकता है ।

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि एनओएल कैरीबैक आमतौर पर कैरीफॉरवर्ड की तुलना में अधिक फायदेमंद होता है क्योंकि पैसे का समय मूल्य दर्शाता है कि वर्तमान में कर बचत भविष्य की तुलना में अधिक मूल्यवान है। बहुत विशिष्ट उदाहरण हो सकते हैं जब एक कैरीफॉरवर्ड एक निश्चित व्यवसाय के लिए अधिक समझ में आता है, जैसे कि जब व्यापार कर की दरें काफी बढ़ जाती हैं। हालाँकि, यह आदर्श नहीं है।

एनओएल को वापस ले जाने की अनुमति देने वाले कर प्रावधान ऐतिहासिक रूप से शून्य से पांच साल तक रहे हैं। चूंकि यह करदाता के लिए एक अत्यधिक लाभकारी कर नियोजन विकल्प है, इसलिए कर बिल अक्सर कैरीबैक पर छू जाते हैं। मंदी के समय में, करदाताओं को घाटे को वापस लेने की अवधि बढ़ा दी गई है। कैर्रीबैक को भी कर कोड से पूरी तरह से एक विकल्प के रूप में हटा दिया गया है, केवल आगे ले जाने की अनुमति है। यह जानना महत्वपूर्ण है कि कानून उस समय कहाँ बैठता है जब एक कैरीबैक पर विचार किया जा रहा है।

लॉस कैरीबैक का इतिहास

संघीय आय करों से संबंधित एनओएल कैरीबैक प्रावधान मूल रूप से 1918 के राजस्व अधिनियम के हिस्से के रूप में पेश किया गया था। मूल रूप से, इस संघीय आयकर प्रावधान का उद्देश्य युद्ध से संबंधित वस्तुओं की बिक्री से संबंधित नुकसान उठाने वाली कंपनियों के लिए एक अल्पकालिक लाभ होना था। WWI के बाद के युग में। प्रारंभिक कैरीबैक और कैरीफॉरवर्ड (सामूहिक रूप से, कैरीओवर) प्रावधान केवल एक वर्ष के लिए थे। प्रावधान रखने का उद्देश्य उन कंपनियों के लिए कर के बोझ को कम करना था, जिनका प्राथमिक व्यवसाय प्रकृति में चक्रीय है, लेकिन एक मानक कर वर्ष के अनुरूप नहीं है। यह कृषि व्यवसायों के साथ आम है, क्योंकि वे मौसम की स्थिति पर अत्यधिक निर्भर होते हैं और एक सफल वर्ष के बाद एक वर्ष के बाद एक प्रमुख शुद्ध परिचालन हानि हो सकती है ।

बाद के वर्षों में, कैरीओवर के लिए स्वीकार्य अवधि को बढ़ा दिया गया है, घटा दिया गया है, पूरी तरह से छोड़ दिया गया है और बहाल कर दिया गया है। हम केवल पिछले कुछ दशकों में कैरीबैक प्रावधान में बड़े बदलावों को देखेंगे।

कुछ राज्यों में राज्य के आयकर उद्देश्यों के लिए सख्त आय प्रतिशत या कैरीबैक या कैरीफॉरवर्ड पर समय सीमा है।

• 1997 के टैक्स रिलीफ एक्ट ने एनओएल कैरीबैक प्रावधान को दो साल तक सीमित कर दिया, जबकि कैरीफॉरवर्ड प्रावधान को 20 साल तक बढ़ा दिया ।

• 2009 में वर्ल्ड ट्रेड सेंटर पर 11 सितंबर के हमलों और ग्रेट मंदी दोनों की प्रतिक्रिया के रूप में कैरीबैक को अस्थायी रूप से तीन, चार या पांच साल तक बढ़ा दिया गया था ।

• 2017 में पारित टैक्स कट्स एंड जॉब्स एक्ट (टीसीजेए) ने कुछ कृषि घाटे और गैर-जीवन बीमा कंपनियों को छोड़कर दो साल के कैरीबैक प्रावधान को हटा दिया। यह अनिश्चितकालीन कैरीफॉरवर्ड अवधि के लिए भी अनुमति देता है, लेकिन कैरीफॉरवर्ड अब प्रत्येक बाद के वर्ष की शुद्ध आय के 80% तक सीमित है। अपवादों के लिए, जीवन बीमा के अलावा अन्य बीमा कंपनियों को एनओएल को दो साल और आगे 20 साल आगे ले जाने की अनुमति है, और नई 80% सीमा लागू नहीं होती है। खेती के नुकसान को दो साल पीछे ले जाने और अनिश्चित काल तक आगे ले जाने की अनुमति है, फिर भी 80% सीमा के अधीन है

• 2020 में, कोरोनावायरस सहायता, राहत और आर्थिक सुरक्षा (CARES) अधिनियम ने TCJA द्वारा 1 जनवरी, 2021 तक किए गए परिवर्तनों को प्रभावी ढंग से विलंबित कर दिया। CARES अधिनियम ने कैरीबैक के लिए समय सीमा भी बढ़ा दी और पांच साल की अनुमति दी 31 दिसंबर, 2017 के बाद और 1 जनवरी, 2021 से पहले कर योग्य वर्षों के लिए एनओएल कैरीबैक। इसमें गैर-जीवन बीमा कंपनियों द्वारा किए गए एनओएल और खेती के नुकसान शामिल हैं।

वास्तविक दुनिया का उदाहरण

सितंबर 2020 में टैक्स-लॉस कैरीबैक को नया ध्यान मिला जब न्यूयॉर्क टाइम्स ने राष्ट्रपति ट्रम्प के 2009 के टैक्स रिटर्न के बारे में विवरण जारी किया। टाइम्स लेख के अनुसार, "गोपनीय रिकॉर्ड बताते हैं कि 2010 में उन्होंने दावा किया, और प्राप्त किया, कुल $72.9 मिलियन का आयकर रिफंड-सभी संघीय आयकर जो उन्होंने 2005 से 2008 के लिए भुगतान किया था, साथ ही ब्याज भी। " यह एक एनओएल कैरीबैक प्रावधान के माध्यम से संभव हुआ था, जो 2009 के कार्यकर्ता, गृहस्वामी और व्यावसायिक सहायता अधिनियम के परिणामस्वरूप बदल गया, राष्ट्रपति ओबामा द्वारा कानून में हस्ताक्षर किए गए।

2009 के कर कानून ने कर वर्ष 2008 और 2009 के लिए पांच साल के एनओएल कैरीबैक प्रावधान की अनुमति दी थी, न कि उस समय दो साल के कैरीबैक प्रावधान की। इसका मतलब था कि 2008 और 2009 के दौरान किए गए एनओएल को नुकसान से पहले के पांच वर्षों में पहले भुगतान किए गए करों की वापसी के लिए लागू किया जा सकता है। अगर करदाता पांचवे पूर्ववर्ती वर्ष में एनओएल वापस लेने के लिए चुने गए, तो एनओएल कैरीबैक पांचवें पूर्ववर्ती वर्ष में कर योग्य आय के 50% तक सीमित था। हालांकि, शेष एनओएल शेष राशि को चौथे पूर्ववर्ती वर्ष में आगे बढ़ाया जा सकता है, और इसी तरह जब तक नुकसान पूरी तरह समाप्त नहीं हो जाता ।

हाइलाइट्स

• एक शुद्ध परिचालन हानि (एनओएल) कैरीबैक एक फर्म को पिछले वर्ष के कर रिटर्न में शुद्ध परिचालन हानि लागू करने की अनुमति देता है, भुगतान किए गए पूर्व करों की तत्काल वापसी के लिए।

• टैक्स कोड में एनओएल कैरीबैक प्रावधान वर्षों में कई बार बढ़ाए गए, घटाए गए, पूरी तरह से छोड़े गए और बहाल किए गए।

• कैरीबैक कर प्रावधानों की वर्तमान स्थिति से अवगत होना महत्वपूर्ण है।

• एक कैरीबैक- और भुगतान किए गए पूर्व करों का परिणामी तत्काल रिफंड- आमतौर पर पैसे के समय मूल्य के कारण कैरीफॉरवर्ड की तुलना में अधिक फायदेमंद होता है।

• दूसरी ओर, एक टैक्स लॉस कैरीफॉरवर्ड, भविष्य के वर्षों के रिटर्न के लिए टैक्स लॉस को लागू करता है।