Riporto delle perdite
Che cos'è un riporto di perdita?
Un riporto di perdite descrive una situazione in cui un'azienda subisce una perdita operativa netta (NOL) e sceglie di applicare tale perdita alla dichiarazione dei redditi di un anno precedente. Ciò si traduce in un rimborso immediato delle tasse precedentemente pagate riducendo l'onere fiscale per quell'anno precedente.
Capire un riporto di perdite
I riporti di perdite sono simili ai riporti di perdite,. tranne per il fatto che le società applicano le proprie perdite operative nette ai redditi degli anni precedenti anziché a quelli successivi. Il riporto delle perdite genererà un rimborso fiscale delle imposte precedenti pagate dall'azienda per l'anno precedente a causa della sua responsabilità fiscale appena ridotta. Dopo aver applicato la perdita riportata, sarà come se l'azienda avesse pagato in eccesso le tasse per quell'anno.
Un'azienda può scegliere come applicare una perdita operativa netta (NOL) quando si verifica tale perdita. Ad esempio, può scegliere di rinunciare al periodo di riporto e riportare solo la perdita in avanti. Tuttavia, una volta presa la decisione di portare avanti la perdita, l'azione non può essere annullata .
È importante notare che un riporto NOL è in genere più vantaggioso di un riporto perché il valore temporale del denaro mostra che i risparmi fiscali nel presente sono più preziosi che in futuro. Potrebbero esserci casi molto specifici in cui un riporto ha più senso per una determinata attività , ad esempio quando le aliquote fiscali delle imprese aumentano considerevolmente. Tuttavia, non è la norma.
Storicamente, le disposizioni fiscali che consentono il riporto dei NOL variavano da zero a cinque anni. Poiché si tratta di un'opzione di pianificazione fiscale estremamente vantaggiosa per il contribuente, le bollette fiscali hanno spesso comportato riporti. In tempi di recessione, il periodo di tempo per il quale i contribuenti possono riportare le perdite è stato esteso. Anche i riporti sono stati omessi dal codice fiscale del tutto come opzione, consentendo solo i riporti. È importante sapere dove si trova la legislazione nel momento in cui si sta considerando un riporto.
Storia dei riporti di perdite
La disposizione di riporto NOL relativa alle imposte sul reddito federali è stata originariamente introdotta come parte del Revenue Act del 1918. Originariamente, questa disposizione federale sull'imposta sul reddito era intesa come un vantaggio di breve durata per le società che hanno subito perdite legate alla vendita di articoli legati alla guerra nell'era del dopoguerra. La disposizione iniziale per il riporto e il riporto (collettivamente, riporto) era solo per un anno. Lo scopo del mantenimento della disposizione era di alleggerire il carico fiscale per le società la cui attività primaria è di natura ciclica, ma non in linea con un anno d'imposta standard. Questo è comune con le aziende agricole, in quanto dipendono fortemente dalle condizioni meteorologiche e possono avere un anno di successo seguito da un anno con una grave perdita operativa netta .
Negli anni successivi, la durata consentita per i riporti è stata estesa, ridotta, omessa del tutto e ripristinata. Esamineremo solo le principali modifiche apportate alla disposizione sul riporto negli ultimi decenni.
Alcuni stati hanno percentuali di reddito o limiti di tempo più rigorosi per i riporti o i riporti ai fini dell'imposta sul reddito statale.
Il Tax Relief Act del 1997 ha limitato la disposizione di riporto NOL a due anni estendendo la disposizione di riporto a 20 anni .
I riporti sono stati temporaneamente estesi a tre, quattro o cinque anni in risposta sia agli attacchi dell'11 settembre al World Trade Center che alla Grande Recessione nel 2009 .
Il Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), approvato nel 2017, ha eliminato la disposizione di riporto di due anni, ad eccezione di alcune perdite agricole e delle compagnie di assicurazione contro i danni. Consente inoltre un periodo di riporto indefinito, ma i riporti sono ora limitati all'80% dell'utile netto di ogni anno successivo. Per le eccezioni, le compagnie di assicurazione, diverse dalle assicurazioni sulla vita, possono riportare i NOL di due anni e in avanti di 20 anni e la nuova limitazione dell'80% non si applica. Le perdite agricole possono essere riportate indietro di due anni e riportate a tempo indeterminato, ancora soggette al limite dell'80% .
Nel 2020, il Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security Act (CARES) ha effettivamente ritardato le modifiche messe in atto dal TCJA fino al 1 gennaio 2021. Il CARES Act ha anche esteso il periodo di tempo per i riporti e ha consentito un periodo di cinque anni Riporto di NOL per gli anni imponibili che iniziano dopo il 31 dicembre 2017 e prima del 1 gennaio 2021. Ciò include i NOL sostenuti dalle compagnie di assicurazione contro i danni e le perdite agricole .
Esempio del mondo reale
I riporti di perdite fiscali hanno ricevuto nuova attenzione nel settembre 2020, quando il New York Times ha pubblicato i dettagli sulla dichiarazione dei redditi 2009 del presidente Trump. Secondo l'articolo del Times, "i documenti riservati mostrano che a partire dal 2010 ha chiesto e ricevuto un rimborso dell'imposta sul reddito per un totale di $ 72,9 milioni, tutta l'imposta sul reddito federale che aveva pagato dal 2005 al 2008, più gli interessi " . Ciò è stato possibile grazie a una disposizione di riporto NOL che è cambiata a seguito del Worker, Homeownership, and Business Assistance Act del 2009, firmato dal presidente Obama.
La legge fiscale del 2009 ha consentito una disposizione di riporto NOL di cinque anni per gli anni fiscali 2008 e 2009, anziché la disposizione di riporto di due anni in vigore all'epoca. Ciò significava che i NOL sostenuti durante il 2008 e il 2009 potevano essere applicati al rimborso delle tasse precedentemente pagate nei cinque anni precedenti la perdita. Se il contribuente ha scelto di riportare un NOL al quinto anno precedente, il riporto NOL era limitato al 50% del reddito imponibile nel quinto anno precedente. Tuttavia, il saldo NOL residuo potrebbe essere riportato al quarto anno precedente e così via fino a quando la perdita non sarà completamente esaurita .
Mette in risalto
Un riporto della perdita operativa netta (NOL) consente a un'impresa di applicare una perdita operativa netta alla dichiarazione dei redditi dell'anno precedente, per un rimborso immediato delle tasse precedentemente pagate.
Le disposizioni in materia di riporto NOL nel codice fiscale sono state aumentate, diminuite, omesse del tutto e reintegrate più volte nel corso degli anni.
È importante essere a conoscenza dello stato attuale delle disposizioni relative all'imposta sul riporto.
Un riporto, e il conseguente rimborso immediato delle tasse precedentemente pagate, è in genere più vantaggioso di un riporto a causa del valore temporale del denaro.
Una perdita fiscale riportata, invece, applica una perdita fiscale ai rendimenti degli anni futuri.
