Возврат убытков

Что такое перенос убытков?

Перенос убытков описывает ситуацию, в которой бизнес несет чистый операционный убыток (ЧУО) и решает применить этот убыток к налоговой декларации за предыдущий год. Это приводит к немедленному возмещению ранее уплаченных налогов за счет уменьшения налоговых обязательств за предыдущий год.

Понимание переноса убытков

Перенос убытков аналогичен переносу убытков,. за исключением того, что компании применяют свои чистые операционные убытки к доходам предыдущих, а не последующих лет. Перенос убытков приведет к возмещению налогов, ранее уплаченных предприятием за предыдущий год, в связи с недавно уменьшенным налоговым обязательством. После применения перенесенных убытков это будет выглядеть так, как если бы предприятие переплатило налоги за этот год.

Бизнес может выбрать, как применять чистый операционный убыток (NOL), когда такой убыток возникает. Например, он может отказаться от периода переноса и перенести убыток только вперед. Однако после того, как было принято решение о переносе убытка, действие нельзя отменить .

Важно отметить, что перенос NOL обычно более выгоден, чем перенос на будущие периоды, поскольку временная стоимость денег показывает, что экономия на налогах в настоящем более ценна, чем в будущем. Могут быть очень конкретные случаи, когда перенос на будущие периоды имеет больше смысла для определенного бизнеса, например, когда ставки налога на бизнес значительно увеличиваются. Однако это не норма.

Налоговые положения, позволяющие переносить NOL, исторически варьировались от нуля до пяти лет. Поскольку это очень выгодный вариант налогового планирования для налогоплательщика, налоговые счета часто касаются переноса налогов. Во времена рецессии срок, в течение которого налогоплательщикам разрешается относить убытки, был увеличен. Переносы также были полностью исключены из налогового кодекса в качестве опции, что позволяет перенос только вперед. Важно знать, в каком состоянии находится законодательство на момент рассмотрения вопроса о переносе.

История возвратов убытков

Положение о переносе NOL, касающееся федеральных подоходных налогов, было первоначально введено как часть Закона о доходах 1918 года. Первоначально это положение о федеральном подоходном налоге предназначалось для краткосрочной выгоды для компаний, несущих убытки, связанные с продажей товаров, связанных с войной. в послевоенное время. Первоначальный резерв на перенос и перенос (в совокупности перенос) был рассчитан только на один год. Цель сохранения положения заключалась в том, чтобы сгладить налоговую нагрузку для компаний, основная деятельность которых носит циклический характер, но не в соответствии со стандартным налоговым годом. Это характерно для сельскохозяйственных предприятий, поскольку они сильно зависят от погодных условий и могут иметь один успешный год, за которым следует год с большими чистыми операционными убытками .

В последующие годы допустимая продолжительность переходящего остатка увеличивалась, уменьшалась, полностью исключалась и восстанавливалась. Мы рассмотрим только основные изменения положения о переносе за последние несколько десятилетий.

В некоторых штатах установлены более строгие проценты дохода или временные ограничения на перенос или перенос на будущие периоды для целей подоходного налога штата.

• Закон о налоговых льготах 1997 года ограничил положение о переносе NOL двумя годами, а срок переноса на будущее увеличил до 20 лет .

• Кэррибэки были временно продлены до трех, четырех или пяти лет в ответ как на теракты 11 сентября во Всемирном торговом центре, так и на Великую рецессию 2009 года .

• Закон о снижении налогов и занятости (TCJA), принятый в 2017 году, отменил положение о двухлетнем переносе, за исключением некоторых сельскохозяйственных убытков и компаний, не являющихся страховщиками жизни. Он также допускает неопределенный период переноса на будущие периоды, но теперь переносы на будущие периоды ограничены 80% чистой прибыли каждого последующего года. В качестве исключения страховым компаниям, кроме страхования жизни, разрешается переносить NOL на два года назад и на 20 лет вперед, и новое ограничение в 80% не применяется. Потери сельского хозяйства разрешается переносить на два года назад и переносить на неопределенный срок, но с учетом ограничения 80% .

• В 2020 году Закон о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) фактически отсрочил введение изменений, внесенных TCJA, до 1 января 2021 года. Закон CARES также продлил сроки переноса и разрешил пятилетний Перенос NOL за налогооблагаемые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 г. и до 1 января 2021 г. Сюда входят NOL, понесенные компаниями, не занимающимися страхованием жизни, и убытки фермеров .

Реальный пример

Перенос налоговых убытков привлек к себе новое внимание в сентябре 2020 года, когда Нью-Йорк Таймс опубликовала подробности налоговой декларации президента Трампа за 2009 год. Согласно статье Times, «конфиденциальные записи показывают, что начиная с 2010 года он требовал и получил возмещение подоходного налога на общую сумму 72,9 миллиона долларов — весь федеральный подоходный налог, который он заплатил за 2005–2008 годы, плюс проценты » . Это стало возможным благодаря положению о переносе NOL, которое было изменено в результате принятия Закона о рабочих, домовладельцах и помощи бизнесу 2009 года, подписанного президентом Обамой.

Налоговый закон 2009 г. допускал пятилетний перенос NOL для налоговых годов 2008 и 2009, а не двухлетний перенос, который действовал в то время. Это означало, что NOL, понесенные в течение 2008 и 2009 годов, могли быть использованы для возмещения налогов, ранее уплаченных за пять лет, предшествовавших убытку. Если налогоплательщик решил перенести NOL на пятый предыдущий год, перенос NOL ограничивался 50% налогооблагаемого дохода за пятый предыдущий год. Однако оставшийся баланс NOL можно было перенести на четвертый предыдущий год и так далее, пока убыток не был полностью исчерпан .

Особенности

• Перенос чистого операционного убытка (NOL) позволяет фирме применить чистый операционный убыток к налоговой декларации за предыдущий год для немедленного возмещения ранее уплаченных налогов.

• Положения о переносе NOL в налоговом кодексе были увеличены, уменьшены, полностью исключены и восстановлены несколько раз на протяжении многих лет.

• Важно быть в курсе текущего состояния положений о налоге на возврат.

• Перенос — и, как следствие, немедленное возмещение ранее уплаченных налогов — обычно более выгоден, чем перенос, из-за временной стоимости денег.

• Перенос налогового убытка, с другой стороны, применяет налоговый убыток к доходам будущих лет.