Bawa Balik Kerugian

Apakah Itu Bawa Balik Kerugian?

Bawaan balik kerugian menerangkan situasi di mana perniagaan mengalami kerugian operasi bersih (NOL) dan memilih untuk menggunakan kerugian tersebut pada pulangan cukai tahun sebelumnya. Ini menyebabkan pembayaran balik serta-merta cukai yang telah dibayar sebelum ini dengan mengurangkan liabiliti cukai untuk tahun sebelumnya.

Memahami Pembawa Balik Kerugian

Kerugian bawa balik adalah serupa dengan kerugian bawa ke hadapan,. kecuali syarikat menggunakan kerugian operasi bersih mereka kepada pendapatan tahun sebelumnya dan bukannya tahun berikutnya. Kerugian bawa balik akan menjana bayaran balik cukai bagi cukai terdahulu yang dibayar oleh perniagaan untuk tahun sebelumnya disebabkan liabiliti cukainya yang baru dikurangkan. Selepas kerugian dibawa balik digunakan, perniagaan itu seolah-olah telah terlebih membayar cukainya untuk tahun itu.

Perniagaan boleh memilih cara menggunakan kerugian operasi bersih (NOL) apabila kerugian tersebut berlaku. Contohnya, ia boleh memilih untuk mengetepikan tempoh bawa balik dan hanya membawa kerugian ke hadapan. Walau bagaimanapun, apabila keputusan telah dibuat untuk membawa kerugian ke hadapan, tindakan itu tidak boleh diterbalikkan

Adalah penting untuk ambil perhatian bahawa bawa balik NOL biasanya lebih berfaedah daripada bawa ke hadapan kerana nilai masa wang menunjukkan bahawa penjimatan cukai pada masa kini adalah lebih berharga daripada masa hadapan. Mungkin terdapat keadaan yang sangat khusus apabila penghantaran ke hadapan lebih masuk akal untuk perniagaan tertentu, seperti apabila kadar cukai perniagaan meningkat dengan ketara. Walau bagaimanapun, ia bukan perkara biasa.

Peruntukan cukai yang membenarkan NOL dibawa balik adalah antara sifar hingga lima tahun, mengikut sejarah. Oleh kerana ia merupakan pilihan perancangan cukai yang sangat berfaedah kepada pembayar cukai, bil cukai sering menyentuh tentang bawa balik. Dalam masa kemelesetan, tempoh masa pembayar cukai dibenarkan membawa balik kerugian telah dilanjutkan. Bawaan balik juga telah diabaikan daripada kod cukai sepenuhnya sebagai pilihan, membenarkan hanya bawa ke hadapan. Adalah penting untuk mengetahui di mana perundangan itu terletak pada masa yang dibawa balik sedang dipertimbangkan.

Sejarah Kerugian Bawa Balik

Peruntukan bawa balik NOL yang berkaitan dengan cukai pendapatan persekutuan pada asalnya diperkenalkan sebagai sebahagian daripada Akta Hasil 1918. Pada asalnya, peruntukan cukai pendapatan persekutuan ini bertujuan untuk menjadi manfaat jangka pendek kepada syarikat yang mengalami kerugian berkaitan dengan penjualan barangan berkaitan perang dalam era pasca Perang Dunia I. Peruntukan bawa balik dan bawa hadapan (secara kolektif, bawa balik) hanya untuk satu tahun. Tujuan mengekalkan peruntukan itu adalah untuk melicinkan beban cukai bagi syarikat yang perniagaan utamanya bersifat kitaran, tetapi tidak selaras dengan tahun cukai standard. Ini adalah perkara biasa dengan perniagaan pertanian, kerana mereka sangat bergantung pada keadaan cuaca dan mungkin mempunyai satu tahun yang berjaya diikuti dengan setahun dengan kerugian operasi bersih yang besar .

Sepanjang tahun-tahun berikutnya, tempoh yang dibenarkan untuk pemindahan telah dilanjutkan, dikurangkan, ditinggalkan sepenuhnya dan dikembalikan semula. Kami hanya akan melihat perubahan besar kepada peruntukan bawa balik sejak beberapa dekad yang lalu.

Sesetengah negeri mempunyai peratusan pendapatan atau had masa yang lebih ketat untuk bawa balik atau hantar hadapan untuk tujuan cukai pendapatan negeri.

Akta Pelepasan Cukai 1997 mengehadkan peruntukan bawa balik NOL kepada dua tahun sambil melanjutkan peruntukan bawa ke hadapan kepada 20 tahun .
Pengangkutan dilanjutkan buat sementara waktu kepada tiga, empat atau lima tahun sebagai tindak balas kepada kedua-dua serangan 11 September ke atas Pusat Dagangan Dunia dan Kemelesetan Besar pada tahun 2009 .
Akta Pemotongan Cukai dan Pekerjaan (TCJA), yang diluluskan pada 2017, mengalih keluar peruntukan bawa balik dua tahun, dengan pengecualian kerugian pertanian dan syarikat insurans bukan hayat tertentu. Ia juga membenarkan tempoh bawa ke hadapan yang tidak ditentukan, tetapi bawa ke hadapan kini dihadkan kepada 80% daripada setiap pendapatan bersih tahun berikutnya. Untuk pengecualian, syarikat insurans, selain daripada insurans hayat, dibenarkan membawa balik NOL dua tahun dan ke hadapan 20 tahun, dan had 80% baharu tidak terpakai. Kerugian pertanian dibenarkan untuk dibawa balik dua tahun dan dibawa ke hadapan selama-lamanya, masih tertakluk kepada had 80% .
Pada tahun 2020, Akta Bantuan, Bantuan dan Keselamatan Ekonomi (CARES) Coronavirus secara berkesan menangguhkan perubahan yang dilaksanakan oleh TCJA sehingga 1 Januari 2021. Akta CARES juga memanjangkan tempoh masa untuk dibawa balik dan membenarkan lima tahun NOL bawa balik untuk tahun bercukai bermula selepas 31 Disember 2017 dan sebelum 1 Januari 2021. Ini termasuk NOL yang ditanggung oleh syarikat insurans bukan hayat dan kerugian pertanian .

Contoh Dunia Nyata

Pembawa balik kerugian cukai mendapat perhatian baharu pada September 2020 apabila New York Times mengeluarkan butiran mengenai penyata cukai Presiden Trump 2009. Menurut artikel Times, "rekod sulit menunjukkan bahawa mulai tahun 2010 dia menuntut, dan menerima, bayaran balik cukai pendapatan berjumlah $72.9 juta—semua cukai pendapatan persekutuan yang telah dia bayar untuk tahun 2005 hingga 2008, serta faedah. " Ini dimungkinkan melalui peruntukan bawa balik NOL yang berubah hasil daripada Akta Bantuan Pekerja, Pemilikan Rumah dan Perniagaan 2009, yang ditandatangani menjadi undang-undang oleh Presiden Obama.

Undang-undang cukai 2009 membenarkan peruntukan bawa balik NOL lima tahun untuk tahun cukai 2008 dan 2009, dan bukannya peruntukan bawa balik dua tahun yang ada pada masa itu. Ini bermakna NOL yang ditanggung pada tahun 2008 dan 2009 boleh digunakan untuk pembayaran balik cukai yang telah dibayar sebelum ini dalam tempoh lima tahun sebelum kerugian. Jika pembayar cukai memilih untuk membawa balik NOL ke tahun kelima sebelumnya, bawa balik NOL dihadkan kepada 50% daripada pendapatan bercukai pada tahun kelima sebelumnya. Walau bagaimanapun, baki NOL yang tinggal boleh dibawa ke hadapan ke tahun keempat sebelumnya, dan seterusnya sehingga kerugian itu habis sepenuhnya .

Sorotan

Kerugian operasi bersih (NOL) bawa balik membolehkan firma menggunakan kerugian operasi bersih pada pulangan cukai tahun sebelumnya, untuk bayaran balik segera cukai terdahulu yang telah dibayar.
Peruntukan bawa balik NOL dalam kod cukai telah dinaikkan, dikurangkan, ditinggalkan sepenuhnya dan dikembalikan semula beberapa kali sepanjang tahun.
Adalah penting untuk mengetahui keadaan semasa peruntukan cukai bawa balik.
Bawaan balik—dan hasil pembayaran balik serta-merta bagi cukai terdahulu yang telah dibayar—biasanya lebih berfaedah daripada bawa ke hadapan disebabkan oleh nilai masa wang.
Kerugian cukai dibawa ke hadapan, sebaliknya, menggunakan kerugian cukai ke atas pulangan tahun hadapan.