Tab bære tilbage
Hvad er et tab tilbage?
En tilbageførsel af tab beskriver en situation, hvor en virksomhed oplever et nettodriftstab (NOL) og vælger at anvende dette tab på et tidligere års selvangivelse. Dette resulterer i en øjeblikkelig tilbagebetaling af tidligere betalte skatter ved at reducere skattepligten for det foregående år.
Forstå en tilbageførsel af tab
svarer til fremførbare underskud,. bortset fra at virksomheder anvender deres nettodriftstab på tidligere i stedet for efterfølgende års indkomster. Tilbageførsel af tab vil generere en skatterefusion af tidligere skat betalt af virksomheden for det foregående år på grund af dens nyligt reducerede skattepligt. Efter at det tilbageførte tab er anvendt, vil det være, som om virksomheden havde betalt for meget i skat for det pågældende år.
En virksomhed kan vælge, hvordan man anvender et nettodriftstab (NOL), når et sådant tab opstår. For eksempel kan den vælge at give afkald på tilbageførselsperioden og kun fremføre tabet. Når først beslutningen om at fremføre tabet er truffet, kan sagen imidlertid ikke tilbageføres .
Det er vigtigt at bemærke, at en NOL-fremførsel typisk er mere fordelagtig end en fremførsel, fordi tidsværdien af penge viser, at skattebesparelser i nutiden er mere værdifulde end i fremtiden. Der kan være meget specifikke tilfælde, hvor en fremførsel giver mere mening for en bestemt virksomhed, såsom når erhvervsskattesatserne stiger betydeligt. Det er dog ikke normen.
Skattebestemmelser, der tillader tilbageførsel af NOL'er, har historisk varieret fra nul til fem år. Fordi det er en så meget gavnlig mulighed for skatteplanlægning for skatteyderne, har skatteregninger ofte berørt tilbageførsler. I tider med lavkonjunktur er den tid, hvori skatteyderne har tilladelse til at tilbageføre tab, blevet forlænget. Tilbageførsler er også blevet udeladt fra skatteloven helt som en mulighed, hvilket kun tillader fremførsel. Det er vigtigt at vide, hvor lovgivningen sidder på det tidspunkt, hvor en tilbageførsel overvejes.
Historie om tilbageførsler af tab
NOL-tilbageførselsbestemmelsen vedrørende føderale indkomstskatter blev oprindeligt indført som en del af Revenue Act af 1918. Oprindeligt var denne føderale indkomstskattebestemmelse beregnet til at være en kortvarig fordel for virksomheder, der lider tab i forbindelse med salg af krigsrelaterede genstande. i tiden efter første verdenskrig. Den oprindelige tilbageførsel og fremførsel (samlet, overførsel) var kun for et år. Formålet med at bevare bestemmelsen var at udjævne skattetrykket for virksomheder, hvis primære virksomhed er konjunkturbetinget, men ikke på linje med et normskatteår. Dette er almindeligt med landbrugsvirksomheder, da de er meget afhængige af vejrforhold og kan have et succesfuldt år efterfulgt af et år med et stort nettodriftstab .
I løbet af de følgende år er den tilladte varighed for fremførsler blevet forlænget, reduceret, helt udeladt og genindsat. Vi vil kun se på de store ændringer i tilbageførselsbestemmelsen i løbet af de sidste par årtier.
Nogle stater har strengere indkomstprocenter eller tidsbegrænsninger for tilbageførsler eller fremførsler til statslige indkomstskatteformål.
Tax Relief Act af 1997 begrænsede NOL-tilbageførselsbestemmelsen til to år, mens den forlængede fremførselsbestemmelsen til 20 år .
Tilbageførsler blev forlænget midlertidigt til tre, fire eller fem år som en reaktion på både angrebene den 11. september på World Trade Center og den store recession i 2009 .
Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), vedtaget i 2017, fjernede den toårige tilbageførselsbestemmelse med undtagelse af visse landbrugstab og skadesforsikringsselskaber. Det giver også mulighed for en ubestemt fremførselsperiode, men fremførslen er nu begrænset til 80 % af hvert efterfølgende års nettoindkomst. For undtagelserne har forsikringsselskaber, bortset fra livsforsikring, tilladelse til at tilbageføre NOL'er to år og frem 20 år, og den nye 80%-begrænsning gælder ikke. Landbrugstab kan føres to år tilbage og fremføres på ubestemt tid, stadig med begrænsningen på 80 % .
I 2020 forsinkede loven om hjælp, nødhjælp og økonomisk sikkerhed for coronavirus (CARES) faktisk de ændringer, som TCJA havde indført, indtil jan. 1, 2021. CARES-loven forlængede også tidsrammen for tilbageførsler og tillod en femårig NOL-tilbageførsel for skattepligtige år, der begynder efter dec. 31. januar 2017 1, 2021. Dette omfatter NOL'er pådraget af skadesforsikringsselskaber og landbrugstab .
Eksempel fra den virkelige verden
Tilbageførsel af skattetab fik ny opmærksomhed i september 2020, da New York Times offentliggjorde detaljer omkring præsident Trumps selvangivelse for 2009. Ifølge Times-artiklen "viser fortrolige optegnelser, at han fra og med 2010 krævede og modtog en tilbagebetaling af indkomstskat på i alt 72,9 millioner dollars - al den føderale indkomstskat, han havde betalt for 2005 til 2008, plus renter . " blev gjort muligt gennem en NOL-tilbageførselsbestemmelse, der ændrede sig som et resultat af Worker, Homeownership, and Business Assistance Act af 2009, underskrevet i lov af præsident Obama.
Skatteloven fra 2009 tillod en femårig NOL-tilbageførselsbestemmelse for skatteårene 2008 og 2009 i stedet for den toårige tilbageførselsbestemmelse, der var på plads på det tidspunkt. Dette betød, at NOL'er påløbet i 2008 og 2009 kunne anvendes til tilbagebetaling af skatter, der tidligere var betalt i de fem år forud for tabet. Hvis skatteyderen valgte at tilbageføre en NOL til det femte foregående år, var tilbageførslen af NOL begrænset til 50 % af den skattepligtige indkomst i det femte foregående år. Den resterende NOL-saldo kunne dog overføres til det fjerde foregående år, og så videre, indtil tabet var fuldt opbrugt .
##Højdepunkter
En tilbageførsel af nettodriftstab (NOL) giver en virksomhed mulighed for at anvende et nettodriftsunderskud på et tidligere års selvangivelse for en øjeblikkelig tilbagebetaling af tidligere betalte skatter.
NOL-tilbageførselsbestemmelser i skatteloven er blevet øget, reduceret, helt udeladt og genindført flere gange gennem årene.
Det er vigtigt at være opmærksom på den nuværende tilstand af tilbageførselsafgiftsbestemmelser.
En tilbageførsel – og den deraf følgende øjeblikkelige tilbagebetaling af tidligere betalte skatter – er typisk mere fordelagtigt end en fremførsel på grund af penges tidsværdi.
Et fremførbart skattemæssigt underskud påfører derimod et skattemæssigt underskud på fremtidige års afkast.
