Tappion siirto

Mikä on tappioiden takaisinmaksu?

Tappion palautus kuvaa tilannetta, jossa yritys kokee nettoliiketappion (NOL) ja päättää soveltaa tätä tappiota edellisen vuoden veroilmoitukseen. Tämä johtaa välittömään aiemmin maksettujen verojen palautukseen vähentämällä edellisen vuoden verovelkaa.

Tappion palautuksen ymmärtäminen

Tappioiden siirrot ovat samanlaisia kuin tappioiden siirtäminen,. paitsi että yritykset soveltavat nettoliiketappionsa aikaisempien vuosien tuloihin eikä seuraavien vuosien tuloihin. Tappion palautuksesta peritään veronpalautus yrityksen edelliseltä vuodelta maksamista aikaisemmista veroista sen äskettäin alennetun verovelvollisuuden vuoksi. Takaisin siirretyn tappion soveltamisen jälkeen näyttää siltä, että yritys olisi maksanut veronsa liikaa kyseiseltä vuodelta.

Yritys voi valita, kuinka nettoliiketappiota (NOL) sovelletaan, kun tällainen tappio syntyy. Se voi esimerkiksi luopua siirtojaksosta ja siirtää tappiota vain eteenpäin. Kun tappion siirtämisestä on tehty päätös, toimintaa ei kuitenkaan voida peruuttaa

On tärkeää huomata, että NOL-siirto on tyypillisesti hyödyllisempi kuin siirto, koska rahan aika-arvo osoittaa, että verosäästöt ovat tällä hetkellä arvokkaampia kuin tulevaisuudessa. Saattaa olla hyvin erityisiä tapauksia, joissa siirtäminen on järkevämpää tietylle yritykselle, kuten silloin, kun yritysverokanta nousee huomattavasti. Se ei kuitenkaan ole normi.

Verosäännökset, jotka mahdollistavat NOL-maksujen siirtämisen takaisin, ovat historiallisesti vaihdelleet nollasta viiteen vuoteen. Koska se on erittäin hyödyllinen verosuunnitteluvaihtoehto veronmaksajille, verolaskut ovat usein koskeneet siirtoja. Taantuman aikana veronmaksajien tappioiden palautusaikaa on pidennetty. Takaisinsiirrot on myös jätetty verokoodista kokonaan pois vaihtoehtona, mikä mahdollistaa vain siirrot. On tärkeää tietää, missä lainsäädäntö on silloin, kun siirtoa harkitaan.

Tappioiden siirtojen historia

Liittovaltion tuloveroihin liittyvä NOL-takaisinperintäsäännös otettiin alun perin käyttöön osana vuoden 1918 verolakia. Alun perin tämän liittovaltion tuloverosäännöksen oli tarkoitus olla lyhytaikainen etu yrityksille, jotka kärsivät tappioita sotaan liittyvien tavaroiden myynnistä. ensimmäisen maailmansodan jälkeisellä aikakaudella. Alkuperäinen siirto- ja siirtovaraus (yhteisesti siirto) oli vain yksi vuosi. Varauksen säilyttämisen tarkoituksena oli tasoittaa verorasitusta niille yhtiöille, joiden pääasiallinen liiketoiminta on luonteeltaan suhdanneluonteista, mutta ei normaalin verovuoden mukaista. Tämä on yleistä maatalousyrityksissä, koska ne ovat erittäin riippuvaisia sääolosuhteista ja voivat olla menestyneitä vuosia, joita seuraa suuri nettotappiollinen vuosi .

Seuraavien vuosien aikana siirtojen sallittua kestoa on pidennetty, lyhennetty, jätetty pois kokonaan ja palautettu. Tarkastelemme vain tärkeimpiä muutoksia takaisinsiirtosäännökseen muutaman viime vuosikymmenen aikana.

Joissakin osavaltioissa on tiukemmat tuloprosentit tai aikarajoitukset siirroille osavaltion tuloverotuksessa.

• Vuoden 1997 verohelpotuslaki rajoitti NOL:n siirtomääräyksen kahteen vuoteen, kun taas siirtoa pidennettiin 20 vuoteen .

• Takaisinsiirtoja jatkettiin väliaikaisesti kolmeen, neljään tai viiteen vuoteen vastauksena sekä syyskuun 11. päivän iskuihin World Trade Centeriin että suureen lamaan vuonna 2009 .

• Vuonna 2017 hyväksytty veronalennuksia ja työpaikkoja koskeva laki (TCJA) poisti kahden vuoden siirtosäännöksen, lukuun ottamatta tiettyjä maataloustappioita ja vahinkovakuutusyhtiöitä. Se mahdollistaa myös määräämättömän siirtojakson, mutta siirtäminen on nyt rajoitettu 80 prosenttiin kunkin seuraavan vuoden nettotuloista. Poikkeuksissa vakuutusyhtiöt, muut kuin henkivakuutukset, voivat siirtää NOL:ia takaisin kaksi vuotta ja 20 vuotta eteenpäin, eikä uutta 80 prosentin rajoitusta sovelleta. Viljelytappiot voidaan siirtää kahdeksi vuodeksi taaksepäin ja siirtää toistaiseksi 80 prosentin rajoituksen alaisena .

• Vuonna 2020 Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) -laki lykkäsi TCJA:n tekemiä muutoksia 1.1.2021 asti. CARES-laki pidensi myös takaisinsiirtojen aikarajaa ja salli viiden vuoden määräajan. NOL-takaisinmaksu 31.12.2017 jälkeen ja ennen 1.1.2021 alkavilta verovuosilta. Tämä sisältää vahinkovakuutusyhtiöille ja maatalouden tappiot .

Esimerkki tosimaailmasta

Veronmenetysten siirrot saivat uutta huomiota syyskuussa 2020, kun New York Times julkaisi tiedot presidentti Trumpin vuoden 2009 veroilmoituksesta. Times -artikkelin mukaan "luottamukselliset tiedot osoittavat, että vuodesta 2010 alkaen hän vaati ja sai tuloveron palautuksen yhteensä 72,9 miljoonan dollarin arvosta – kaikki liittovaltion tulovero, jonka hän oli maksanut vuosina 2005–2008 korkoineen. " Tämän teki mahdolliseksi NOL-takaisinsiirtosäännös, joka muuttui presidentti Obaman allekirjoittaman vuoden 2009 Worker, Homeownership and Business Assistance Actin seurauksena.

Vuoden 2009 verolaki salli viiden vuoden NOL-takaisinsiirtovarauksen verovuosille 2008 ja 2009 tuolloin voimassa olleen kahden vuoden siirtovarauksen sijaan. Tämä tarkoitti sitä, että vuosina 2008 ja 2009 syntyneitä tappioita voitiin soveltaa tappiota edeltäneiden viiden vuoden aikana maksettujen verojen palautukseen. Jos verovelvollinen päätti siirtää NOL:n takaisin viidenteen edelliseen vuoteen, NOL-siirto rajoitettiin 50 prosenttiin viidennen edellisen vuoden verotettavasta tulosta. Jäljellä oleva NOL-saldo voidaan kuitenkin siirtää neljänteen edelliseen vuoteen ja niin edelleen, kunnes tappio on käytetty kokonaan .

Kohokohdat

• Nettoliiketappion (NOL) palautuksen avulla yritys voi soveltaa nettoliiketappiota edellisen vuoden veroilmoitukseen saadakseen välittömästi takaisin aiemmin maksetut verot.

• Verolain NOL-takaisumääräyksiä on lisätty, vähennetty, jätetty kokonaan pois ja palautettu useaan otteeseen vuosien varrella.

• On tärkeää olla tietoinen siirtoverosäännösten nykytilanteesta.

• Takaisinsiirto – ja siitä seuraava välitön aikaisempien maksettujen verojen palautus – on yleensä edullisempaa kuin siirto rahan aika-arvon vuoksi.

• Verotappion siirto puolestaan kohdistaa verotuksellisen tappion tulevien vuosien tuotoihin.