Retorno de Perda
O que é um retorno de perda?
Um carryback de perda descreve uma situação em que uma empresa sofre uma perda operacional líquida (NOL) e opta por aplicar essa perda à declaração de imposto de um ano anterior. Isso resulta em um reembolso imediato dos impostos pagos anteriormente, reduzindo o passivo fiscal do ano anterior.
Entendendo um retorno de perda
é semelhante à compensação de perdas,. exceto que as empresas aplicam suas perdas operacionais líquidas às receitas dos anos anteriores e não aos anos subsequentes. O retorno de perda gerará uma restituição de impostos de impostos anteriores pagos pela empresa no ano anterior devido à sua responsabilidade fiscal recém-reduzida. Depois que a perda transportada for aplicada, será como se a empresa tivesse pago em excesso seus impostos naquele ano.
Uma empresa pode escolher como aplicar uma perda operacional líquida (NOL) quando tal perda ocorrer. Por exemplo, ele pode optar por dispensar o período de reporte e apenas levar a perda adiante. No entanto, uma vez tomada a decisão de levar a perda adiante, a ação não pode ser revertida .
É importante observar que um carryback NOL é tipicamente mais benéfico do que um carryforward porque o valor do dinheiro no tempo mostra que a economia de impostos no presente é mais valiosa do que no futuro. Pode haver casos muito específicos em que uma transferência faz mais sentido para uma determinada empresa, como quando as taxas de imposto sobre empresas aumentam consideravelmente. No entanto, não é a norma.
As provisões tributárias que permitem a devolução de NOLs variam de zero a cinco anos, historicamente. Por ser uma opção de planejamento tributário altamente benéfica para o contribuinte, as faturas fiscais muitas vezes abordam os retornos. Em tempos de recessão, o período de tempo que os contribuintes podem carregar as perdas foi estendido. Os reportes também foram omitidos inteiramente do código tributário como opção, permitindo apenas reportes. É importante saber onde está a legislação no momento em que um material morto está sendo considerado.
Histórico de Carrybacks de Perdas
A provisão de compensação de NOL relativa a impostos de renda federais foi originalmente introduzida como parte da Lei da Receita de 1918. Originalmente, essa provisão de imposto de renda federal pretendia ser um benefício de curta duração para empresas que incorressem em perdas relacionadas à venda de itens relacionados à guerra na era pós-Primeira Guerra Mundial. A provisão inicial de transporte e transporte (coletivamente, transporte) foi de apenas um ano. A manutenção da provisão teve como objetivo suavizar a carga tributária das empresas cuja atividade principal é de natureza cíclica, mas não alinhada a um exercício fiscal padrão. Isso é comum em empresas agrícolas, pois são altamente dependentes das condições climáticas e podem ter um ano de sucesso seguido de um ano com uma grande perda operacional líquida .
Nos anos seguintes, a duração permitida para transferências foi estendida, diminuída, omitida totalmente e restabelecida. Veremos apenas as principais mudanças na provisão de material morto nas últimas décadas.
Alguns estados têm porcentagens de renda mais rígidas ou limites de tempo para reportes ou reportes para fins de imposto de renda estadual.
O Tax Relief Act de 1997 limitou a provisão de reporte de NOL a dois anos, enquanto estendeu a provisão de reporte para 20 anos .
Carrybacks foram estendidos temporariamente para três, quatro ou cinco anos como resposta aos ataques de 11 de setembro ao World Trade Center e à Grande Recessão em 2009 .
A Lei de Cortes de Impostos e Empregos (TCJA), aprovada em 2017, removeu a provisão de retorno de dois anos, com exceção de certas perdas agrícolas e companhias de seguros não vida. Também permite um período indefinido de reporte, mas os reportes estão agora limitados a 80% do lucro líquido de cada ano subsequente. Para as exceções, as companhias de seguros, exceto seguros de vida, podem carregar NOLs de volta por dois anos e adiantar 20 anos, e a nova limitação de 80% não se aplica. As perdas agrícolas podem ser transportadas de volta por dois anos e transportadas indefinidamente, ainda sujeitas à limitação de 80% .
Em 2020, a Lei de Ajuda, Alívio e Segurança Econômica de Coronavírus (CARES) atrasou efetivamente as mudanças implementadas pelo TCJA até 1º de janeiro de 2021. A Lei CARES também estendeu o prazo para retrocessos e permitiu um período de cinco anos Retorno de NOL para anos tributáveis iniciados após 31 de dezembro de 2017 e antes de 1º de janeiro de 2021. Isso inclui NOLs incorridos por companhias de seguros não vida e perdas agrícolas .
Exemplo do mundo real
Os reportes de perdas fiscais receberam nova atenção em setembro de 2020, quando o New York Times divulgou detalhes sobre a declaração de imposto de 2009 do presidente Trump. De acordo com o artigo do Times, "registros confidenciais mostram que, a partir de 2010, ele reivindicou e recebeu uma restituição de imposto de renda totalizando US$ 72,9 milhões - todo o imposto de renda federal que ele pagou de 2005 a 2008, mais juros " . Isso foi possível por meio de uma cláusula de devolução do NOL que mudou como resultado da Lei de Assistência ao Trabalhador, Propriedade de Casa e Negócios de 2009, sancionada pelo presidente Obama.
A lei tributária de 2009 permitiu uma provisão de retrocesso de NOL de cinco anos para os anos fiscais de 2008 e 2009, em vez da provisão de retrocesso de dois anos que estava em vigor na época. Isso significava que os NOLs incorridos durante 2008 e 2009 poderiam ser aplicados para restituição de impostos pagos anteriormente nos cinco anos anteriores à perda. Caso o contribuinte optasse por reportar um NOL para o quinto ano anterior, o reporte de NOL era limitado a 50% do lucro tributável do quinto ano anterior. No entanto, o saldo remanescente do NOL poderia ser transportado para o quarto ano anterior e assim por diante até que a perda fosse totalmente esgotada .
Destaques
Um prejuízo operacional líquido (NOL) permite que uma empresa aplique um prejuízo operacional líquido à declaração de imposto de um ano anterior, para um reembolso imediato de impostos pagos anteriormente.
As provisões de transporte de NOL no código tributário foram aumentadas, diminuídas, omitidas totalmente e restabelecidas várias vezes ao longo dos anos.
É importante estar ciente do estado atual das provisões de imposto de retorno.
Uma devolução – e o resultante reembolso imediato de impostos pagos anteriormente – geralmente é mais benéfico do que uma compensação devido ao valor do dinheiro no tempo.
Um prejuízo fiscal a compensar, por outro lado, aplica um prejuízo fiscal para retornos de anos futuros.
