Verlustrücktrag

Was ist ein Verlustrücktrag?

Ein Verlustrücktrag beschreibt eine Situation, in der ein Unternehmen einen Nettobetriebsverlust (NOL) erleidet und diesen Verlust auf die Steuererklärung eines Vorjahres anwendet. Dies führt zu einer sofortigen Rückerstattung der zuvor gezahlten Steuern durch Reduzierung der Steuerschuld für das Vorjahr.

Einen Verlustrücktrag verstehen

Verlustrückträge ähneln Verlustvorträgen,. mit der Ausnahme, dass Unternehmen ihre Nettobetriebsverluste eher auf die Einnahmen der vorangegangenen als auf die Einnahmen der folgenden Jahre anwenden. Der Verlustrücktrag führt zu einer Steuerrückerstattung früherer Steuern, die das Unternehmen für das Vorjahr aufgrund seiner neu reduzierten Steuerschuld gezahlt hat. Nachdem der Verlustrücktrag angewendet wurde, wird es so sein, als hätte das Unternehmen seine Steuern für dieses Jahr zu viel gezahlt.

Ein Unternehmen kann wählen, wie es einen Nettobetriebsverlust (NOL) ansetzt, wenn ein solcher Verlust eintritt. Beispielsweise kann er auf die Rücktragsfrist verzichten und nur den Verlust vortragen. Der einmal getroffene Verlustvortrag kann jedoch nicht mehr rückgängig gemacht werden .

Es ist wichtig zu beachten, dass ein NOL-Rücktrag in der Regel vorteilhafter ist als ein Vortrag, da der Zeitwert des Geldes zeigt, dass Steuereinsparungen in der Gegenwart wertvoller sind als in der Zukunft. Es kann ganz bestimmte Fälle geben, in denen ein Vortrag für ein bestimmtes Unternehmen sinnvoller ist, beispielsweise wenn die Gewerbesteuersätze erheblich steigen. Es ist jedoch nicht die Norm.

Steuervorschriften, die den Rücktrag von NOLs ermöglichen, reichen historisch gesehen von null bis fünf Jahren. Da es sich um eine äußerst vorteilhafte Steuerplanungsoption für den Steuerzahler handelt, haben Steuerrechnungen häufig Rückträge berührt. In Zeiten der Rezession wurde der Zeitraum, in dem Steuerzahler Verluste zurücktragen dürfen, verlängert. Auch Rückträge wurden optional aus der Abgabenordnung ganz gestrichen und nur noch vorgetragen. Es ist wichtig zu wissen, wo die Gesetzgebung zu dem Zeitpunkt sitzt, zu dem ein Rücktrag in Betracht gezogen wird.

Geschichte der Verlustrückträge

Die NOL-Rücktragsbestimmung in Bezug auf Bundeseinkommensteuern wurde ursprünglich als Teil des Revenue Act von 1918 eingeführt. Ursprünglich sollte diese Bundeseinkommensteuerbestimmung ein kurzlebiger Vorteil für Unternehmen sein, die Verluste im Zusammenhang mit dem Verkauf von Kriegsgütern erleiden in der Nachkriegszeit. Die anfängliche Rücktrags- und Übertragsrückstellung (zusammenfassend als Übertrag bezeichnet) galt nur für ein Jahr. Der Zweck der Beibehaltung der Rückstellung bestand darin, die Steuerlast für Unternehmen zu glätten, deren Hauptgeschäft zyklischer Natur ist, aber nicht im Einklang mit einem Standardsteuerjahr steht. Dies ist bei landwirtschaftlichen Betrieben üblich, da sie stark von den Wetterbedingungen abhängig sind und auf ein erfolgreiches Jahr ein Jahr mit einem großen Nettobetriebsverlust folgen können

In den folgenden Jahren wurde die zulässige Dauer für Übertragungen verlängert, verkürzt, ganz weggelassen und wieder eingeführt. Wir betrachten nur die wesentlichen Änderungen der Rücktragsregelung in den letzten Jahrzehnten.

Einige Bundesstaaten haben strengere Einkommensprozentsätze oder zeitliche Beschränkungen für Rück- oder Überträge für staatliche Einkommensteuerzwecke.

• Das Steuererleichterungsgesetz von 1997 begrenzte die NOL-Rücktragsbestimmung auf zwei Jahre und verlängerte die Vortragsbestimmung auf 20 Jahre .

• Carrybacks wurden als Reaktion auf die Anschläge vom 11. September auf das World Trade Center und die Große Rezession im Jahr 2009 vorübergehend auf drei, vier oder fünf Jahre verlängert

• Mit dem 2017 verabschiedeten Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) wurde die Rücktragsregelung für zwei Jahre mit Ausnahme bestimmter landwirtschaftlicher Verluste und Nichtlebensversicherungsunternehmen abgeschafft. Es erlaubt auch einen unbegrenzten Vortragszeitraum, aber die Übertragung ist jetzt auf 80% des Nettoeinkommens jedes Folgejahres begrenzt. Für die Ausnahmen dürfen Versicherungsunternehmen, mit Ausnahme von Lebensversicherungen, NOLs zwei Jahre zurück und 20 Jahre vortragen, und die neue 80 %-Beschränkung gilt nicht. Betriebsverluste können zwei Jahre zurückgetragen und auf unbestimmte Zeit vorgetragen werden, wobei weiterhin die 80%-Grenze gilt .

• Im Jahr 2020 verzögerte das CARES-Gesetz (Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security) die vom TCJA eingeführten Änderungen effektiv bis zum 1. Januar 2021. Das CARES-Gesetz verlängerte auch den Zeitrahmen für Rücknahmen und erlaubte einen Zeitraum von fünf Jahren NOL-Rücktrag für Steuerjahre, die nach dem 31. Dezember 2017 und vor dem 1. Januar 2021 beginnen. Dies umfasst NOLs, die von Nichtlebensversicherungsunternehmen und landwirtschaftlichen Verlusten entstehen .

Beispiel aus der realen Welt

Steuerliche Verlustrückträge erhielten im September 2020 neue Aufmerksamkeit, als die New York Times Details zur Steuererklärung von Präsident Trump für 2009 veröffentlichte. Laut dem Times-Artikel „zeigen vertrauliche Aufzeichnungen, dass er ab 2010 eine Einkommenssteuerrückerstattung in Höhe von insgesamt 72,9 Millionen US-Dollar forderte und erhielt – die gesamte Bundeseinkommenssteuer, die er für 2005 bis 2008 gezahlt hatte, zuzüglich Zinsen. “ Möglich wurde dies durch eine NOL-Rücktragsbestimmung, die sich infolge des von Präsident Obama unterzeichneten Worker, Homeownership, and Business Assistance Act von 2009 geändert hat.

Das Steuergesetz von 2009 erlaubte für die Steuerjahre 2008 und 2009 eine fünfjährige NOL-Rücktragsbestimmung anstelle der damals geltenden zweijährigen Rücktragsbestimmung. Dies bedeutete, dass NOLs, die in den Jahren 2008 und 2009 angefallen waren, auf eine Rückerstattung von Steuern angerechnet werden konnten, die zuvor in den fünf Jahren vor dem Verlust gezahlt wurden. Wenn der Steuerzahler sich für den Rücktrag einer NOL auf das fünfte Vorjahr entschieden hat, war der NOL-Rücktrag auf 50 % des steuerpflichtigen Einkommens im fünften Vorjahr begrenzt. Der verbleibende NOL-Saldo konnte jedoch auf das vierte Vorjahr vorgetragen werden, und so weiter, bis der Verlust vollständig aufgebraucht war .

Höhepunkte

• Ein Net Operating Loss (NOL)-Rücktrag ermöglicht es einem Unternehmen, einen Nettobetriebsverlust auf die Steuererklärung eines Vorjahres anzuwenden, um die zuvor gezahlten Steuern sofort zurückzuerstatten.

• NOL-Rücktragsbestimmungen in der Steuergesetzgebung wurden im Laufe der Jahre mehrmals erhöht, verringert, ganz weggelassen und wieder eingeführt.

• Es ist wichtig, den aktuellen Stand der Rücktragsteuerbestimmungen zu kennen.

• Ein Rücktrag – und die sich daraus ergebende sofortige Rückerstattung zuvor gezahlter Steuern – ist aufgrund des Zeitwerts des Geldes in der Regel vorteilhafter als ein Vortrag.

• Ein steuerlicher Verlustvortrag hingegen verrechnet einen steuerlichen Verlust mit den Erträgen zukünftiger Jahre.